一、建筑行業(yè)支付農(nóng)民工工資的賬務(wù)處理如下:
1、計算應(yīng)付工資時
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
2、支付工資時
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:庫存現(xiàn)金等
二、說明:建筑行業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,準則規(guī)定:
1、職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償.這里所稱的"職工",主要包括三類人員:
一是與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工;
二是未與企業(yè)訂立勞動合同,但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員,如董事會成員、監(jiān)事會成員等;
三是在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所服務(wù)類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員.
故農(nóng)民工也屬于"職工"的范疇.
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)付職工薪酬"科目,核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況.該科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬.
3、《企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第5401號" 工程施工"科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利.
企業(yè)進行合同建造時發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目.
建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除
1、在建筑產(chǎn)品的建造過程中,人工成本屬于比較重要的成本項目,一般占比在總成本的30%以上,它的處理體現(xiàn)了多稅種的交叉.
2、此處所講的人工成本,特指施工現(xiàn)場直接從事建筑安裝的建筑工人的活勞動,不包括組織施工生產(chǎn)的項目部管理人員工資,以及建筑公司總部管理人員的工資.
3、人工成本進入損益的方式:應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付賬款->工程施工->主營業(yè)務(wù)成本.
4、直接用工模式下,工人與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動關(guān)系,工人的工資通過「應(yīng)付職工薪酬」科目核算,需要關(guān)注:勞動合同、實名制用工考勤信息與、個人所得稅全員全額扣繳明細申報、國地稅合并后的社保征收體制等.
直接用工模式不涉及到增值稅的抵扣問題,真實發(fā)生的工資表可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證.
5、勞務(wù)派遣模式下,勞務(wù)派遣公司與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動派遣關(guān)系,工人與勞務(wù)派遣公司構(gòu)成勞動關(guān)系.
勞務(wù)派遣模式下,建筑企業(yè)無需考慮被派遣員工的社保和個人所得稅,工會經(jīng)費等問題.
勞務(wù)派遣模式需要關(guān)注:派遣用工不得超過總用工人數(shù)的10%,勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于建筑服務(wù),不得按照勞務(wù)分包進行稅務(wù)處理(差額扣除)、2015年34號公告等.
6、總分包模式下,勞務(wù)公司(包括非公司制企業(yè)、個體工商戶等,下同)與建筑企業(yè)構(gòu)成總分包關(guān)系,屬于勞務(wù)分包,工人與勞務(wù)公司構(gòu)成勞動關(guān)系.
勞務(wù)分包模式下,建筑企業(yè)也無需考慮工人的社保和個人所得稅,工會經(jīng)費等問題.
施工過程中,根據(jù)計量結(jié)果向勞務(wù)公司支付勞務(wù)費,并取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票:
(1)建筑企業(yè)所屬項目為一般計稅方法計稅的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣.
(2)建筑企業(yè)所屬項目為簡易計稅方法計稅的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票,可以在計算應(yīng)稅額時差額扣除.
(3)建筑企業(yè)所屬項目所在地與機構(gòu)所在地不在同一地級行政區(qū)的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票,可以在計算應(yīng)預(yù)繳增值稅時差額扣除.
(4)建筑企業(yè)為查賬征收企業(yè)所得稅的,取得勞務(wù)公司開的發(fā)票,輔以勞務(wù)合同、支出依據(jù)、付款憑證等相關(guān)資料,可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除.
綜上,勞務(wù)分包模式當(dāng)屬最佳用工模式,通過在總承包或?qū)I(yè)分包單位之間,嵌入勞務(wù)公司,可以有效的解決前者的若干財稅疑難問題,將風(fēng)險和個稅社保義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給勞務(wù)公司,小小一張勞務(wù)公司分包發(fā)票,不啻一道規(guī)避風(fēng)險的防火墻.
施工企業(yè)的臨時工工資是否可以稅前扣除?
施工企業(yè)的臨時工工資屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù).
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》第一條 關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除.其中屬于工資薪金支出的,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù).
建筑業(yè)工人工資怎么記賬!建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除,整體上來說,直接用工的模式下建筑企業(yè)是可以不用考慮涉及增值稅的問題,勞務(wù)派遣的模式下,工人是和勞務(wù)公司產(chǎn)生了勞動關(guān)系,建筑公司就不需要考慮員工的社保和個稅的問題.在會計學(xué)堂網(wǎng)上還有很多關(guān)于建筑企業(yè)人工薪金的問題,感興趣的同學(xué)可以去看看.
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