【特別提醒】江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)國稅提醒納稅人做好2017年度關(guān)聯(lián)申報、同期資料、到期應(yīng)支付扣繳申報等6項國際稅收申報（備案）事項
發(fā)布日期：2018-04-12 源：蘇州工業(yè)園區(qū)國稅
TPPERSON按：2018年4月12日，江蘇蘇州工業(yè)園區(qū)國稅官網(wǎng)發(fā)布的一份《2017年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳須知》之：（五）關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理要求納稅人按42號公告規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報和同期資料準(zhǔn)備。具體如下：
1、關(guān)聯(lián)申報
如納稅人在2017年度與境內(nèi)或境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務(wù)交易、資金借貸，均應(yīng)在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關(guān)聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過江蘇國稅電子稅務(wù)局進行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。
2、同期資料
同期資料是企業(yè)證明自己關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2017年度符合規(guī)定的同期資料準(zhǔn)備企業(yè)，請按照以下時間要求將同期資料電子檔報送至第二稅務(wù)分局，電子郵箱為：yqgsfj2@szyqgs.gov.cn。
（1） 主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢之日起，30日后報送。
（2）本地文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。
（3）特殊事項文檔：2018年7月1日起30日內(nèi)報送。
同期資料報送具體要求及國際稅收其他及備案事項詳見附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關(guān)的申報（備案）事項提醒。
同時在該通知中有“附件14：2017年匯算清繳國際稅收相關(guān)的申報（備案）事項提醒.docx 專門針對年底應(yīng)申報（備案）的國際稅收相關(guān)事項進行了提醒，具體如下：
2017年匯算清繳國際稅收相關(guān)的申報（備案）事項提醒
一、關(guān)聯(lián)申報
如納稅人在2017年度與境內(nèi)或境外的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生了涉及有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)的交易，或者勞務(wù)交易、資金借貸，均應(yīng)在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關(guān)聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過江蘇國稅電子稅務(wù)局進行關(guān)聯(lián)申報。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的具體界定，請參閱2016年第42號公告。
二、國別報告
如納稅人為以下兩類企業(yè)之一，需要在《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》中選擇填報國別報告（中英文各一份，每份3張表）：
（一）跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且2016會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
（二）雖然不是跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)但被集團指定為報送企業(yè)。
如果納稅人認(rèn)為相關(guān)信息涉及國家安全，可以豁免填報部分或全部國別報告，但應(yīng)提供國家有關(guān)規(guī)定和依據(jù)。
三、受控外國企業(yè)信息報告
納稅人在境外成立、參股外國企業(yè)，同時符合以下條件，需要在年度企業(yè)所得稅申報時附報《受控外國企業(yè)信息表》及其財務(wù)報表：
（一）持有該外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且與其他中國居民股東共同持有該外國企業(yè)50%以上的股份，或者雖然股份控制沒有達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，在資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。
（二）該外國企業(yè)設(shè)在企業(yè)所得稅實際稅負(fù)低于12.5%的國家（地區(qū)）。
（三）該外國企業(yè)并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配。
四、同期資料
同期資料是企業(yè)證明自己關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則的自證材料，分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔
如納稅人所屬的企業(yè)集團準(zhǔn)備了主體文檔或者您的關(guān)聯(lián)交易總額達(dá)到10億元，需在集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備好主體文檔；
如納稅人2017年的關(guān)聯(lián)購銷交易超過2億元、或關(guān)聯(lián)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓超過1億元、或關(guān)聯(lián)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓超過1億元、或其他關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬元，需在2018年6月30日前準(zhǔn)備好本地文檔；
如納稅人2017年涉及成本分?jǐn)偤唾Y本弱化事項，需在2018年6月30日前準(zhǔn)備好特殊事項文檔。
同期資料應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)要求提交之日起30日內(nèi)提供。
五、預(yù)約定價執(zhí)行報告
如納稅人與稅務(wù)機關(guān)簽訂有預(yù)約定價安排協(xié)議且2017年度仍在執(zhí)行期間，應(yīng)于2018年6月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送執(zhí)行預(yù)約定價安排情況的年度報告，說明2017年度企業(yè)經(jīng)營以及執(zhí)行預(yù)約定價安排的情況。
六、到期應(yīng)支付扣繳申報
如果您與境外公司簽訂資金借貸、有形資產(chǎn)使用或特許權(quán)使用等合同，有尚未實際對外支付的利息、租金或特許費，但已計入企業(yè)2017年度的成本、費用且在年度企業(yè)所得稅申報中稅前扣除的，您應(yīng)在年度企業(yè)所得稅申報時，代扣代繳利息、租金或特許權(quán)使用費的預(yù)提稅。
申報備案是納稅人的法定義務(wù)，也是依法誠信納稅的基本體現(xiàn)。稅務(wù)機關(guān)以納稅人申報備案資料作為稅收管理的起點，通過系統(tǒng)內(nèi)外信息比對，審核發(fā)現(xiàn)存在稅收缺失、差錯、政策適用不當(dāng)?shù)葐栴}，并根據(jù)風(fēng)險等級啟動不同應(yīng)對策略。因此，納稅人申報備案的及時性和信息的真實、完整、準(zhǔn)確，不僅是法律義務(wù)的履行，而且直接影響到稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅信用和稅收風(fēng)險的評級以及后續(xù)管理舉措，應(yīng)予充分重視，避免行政處罰和高風(fēng)險評級。
【關(guān)于思邁特】
深圳市思邁特財稅咨詢有限公司是一家以轉(zhuǎn)讓定價/預(yù)約定價稅務(wù)服務(wù)、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)服務(wù)、受益所有人身份認(rèn)定服務(wù)、境外注冊企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)服務(wù)及“走出去”企業(yè)/個人財稅服務(wù)等國際稅務(wù)專業(yè)服務(wù)為主并兼顧一般高端稅務(wù)（如企業(yè)重組、企業(yè)整體納稅規(guī)劃等等）專業(yè)服務(wù)的專業(yè)財稅咨詢顧問服務(wù)機構(gòu)。
作為中國本土最專業(yè)、從業(yè)時間最早（1998年開始）的轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之一，我們每年為230多家跨國企業(yè)集團（包括很多世界五百強企業(yè)）及國內(nèi)企業(yè)集團提供關(guān)聯(lián)申報、同期資料準(zhǔn)備、預(yù)約定價安排、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查抗辯、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)規(guī)劃、轉(zhuǎn)讓定價指引制定等轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)（其中包括協(xié)助6家外資企業(yè)完成預(yù)約定價安排）；經(jīng)過近20年的歷練，我們已經(jīng)發(fā)展成為中國本土“服務(wù)時間最長、服務(wù)客戶最多、服務(wù)內(nèi)容最全、服務(wù)團隊最強”的轉(zhuǎn)讓定價/預(yù)約定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之一。我們擁有豐富的轉(zhuǎn)讓定價實際操作經(jīng)驗及反避稅調(diào)查抗辯應(yīng)對的實戰(zhàn)經(jīng)驗，一直以來我們密切關(guān)注國內(nèi)外的國際稅收（轉(zhuǎn)讓定價等）最新政策動態(tài)并及時發(fā)表自己的見解（我們一直訂閱了IBFD及BNA等國際稅收資料庫）。
截止目前，思邁特財稅咨詢已經(jīng)在上海、北京、大連、蘇州、杭州、西安、南京、武漢、重慶、長沙、成都、石家莊、鄭州、福州等30多個城市有加盟合作機構(gòu)。
【轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)范圍】
1、關(guān)聯(lián)申報代理服務(wù)：按42號公告的規(guī)定代理企業(yè)準(zhǔn)備并填報好關(guān)聯(lián)申報表（含國別報告，如需要），并按規(guī)定在5月31日進行代理申報。
2、關(guān)聯(lián)申報復(fù)核（鑒證）服務(wù)：對企業(yè)初步準(zhǔn)備填報好的關(guān)聯(lián)申報表進行全面復(fù)核或根據(jù)規(guī)定程序?qū)﹃P(guān)聯(lián)申報表進行鑒證并出具鑒證報告（鑒證報告需要具體法定資質(zhì)的稅務(wù)師或會計師事務(wù)所出具）。
3、轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險評估服務(wù)：協(xié)助企業(yè)監(jiān)控集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易模式、定價等并評估轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險級別，同時對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的定價提出合理修改和調(diào)整建議。
4、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)規(guī)劃服務(wù)：運用“搭架構(gòu)、規(guī)功能、理交易、定價格、控風(fēng)險、節(jié)稅金”的戰(zhàn)略納稅規(guī)劃思維，并考慮實際操作性協(xié)助企業(yè)制定靈活變通、技術(shù)完善的轉(zhuǎn)讓定價策略。
5、轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)指引制定服務(wù)：在企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)規(guī)劃方案確定后，協(xié)助企業(yè)完成一份重要的稅務(wù)內(nèi)控制度“集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理指引”，以便為各關(guān)聯(lián)企業(yè)的財稅及業(yè)務(wù)人員管理日常關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)往來提供指引，從而確保關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)規(guī)劃方案切實執(zhí)行。
6、關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備服務(wù)：按42號公告和6號公告的相關(guān)規(guī)定協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備好關(guān)聯(lián)交易同期資料之主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔，以達(dá)成合規(guī)并有效通過主管稅務(wù)機關(guān)的審核。針對主體文檔如果最終控股集團已經(jīng)準(zhǔn)備好了的話，我們可以提供翻譯服務(wù)、審閱服務(wù)及根據(jù)42號公告規(guī)定進行補充說明的服務(wù)。
7、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查抗辯服務(wù)：利用豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗和案例數(shù)據(jù)，協(xié)助企業(yè)有效應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)在關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價方面的特別納稅調(diào)查調(diào)整。
8、預(yù)約定價安排（單邊和雙邊）服務(wù)：協(xié)助企業(yè)規(guī)劃預(yù)約定價安排方面的工作，向主管稅務(wù)機關(guān)提起預(yù)備會談，準(zhǔn)備提供有效的預(yù)約定價申請報告給主管稅務(wù)機關(guān)，并在企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)備會談、談簽意向、分析評估、正式申請、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行6個階段中提供專業(yè)建議和服務(wù)。
9、成本分?jǐn)偘才欧?wù)：根據(jù)企業(yè)提出的成本分?jǐn)偘才判枨?，協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備成本分?jǐn)偘才诺奈臋n資料，并在安排過程中提供專業(yè)建議和相關(guān)服務(wù)。
10、一般反避稅調(diào)查應(yīng)對服務(wù)：針對稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提起的一般反避稅調(diào)查，協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備好文檔資料并有效應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查調(diào)整。
11、價值鏈分析服務(wù)：通過對企業(yè)價值鏈進行深入詳細(xì)的分析，梳理出該行業(yè)分析模型，提供從轉(zhuǎn)讓定價管理方面的價值鏈分析的有效結(jié)論及整合建議。
12、TP培訓(xùn)輔導(dǎo)服務(wù)：為企業(yè)財稅及相關(guān)業(yè)務(wù)人員提供轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)管理及風(fēng)險應(yīng)對實務(wù)方面的培訓(xùn)輔導(dǎo)服務(wù)。
【轉(zhuǎn)讓定價服務(wù)方面優(yōu)勢】
1、國內(nèi)最早。我們的機構(gòu)及服務(wù)團隊是國內(nèi)最早從事轉(zhuǎn)讓定價/預(yù)約定價的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和團隊之一，我們的專業(yè)服務(wù)團隊中的很多成員已經(jīng)從事轉(zhuǎn)讓定價及預(yù)約定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)超過10年。
2、專業(yè)人才。我們擁有具有學(xué)士、碩士、博士學(xué)位并擁有中國注冊會計師、中國注冊稅務(wù)師、會計師和工程師等執(zhí)業(yè)資格的轉(zhuǎn)讓定價/預(yù)約定價專業(yè)服務(wù)核心團隊20多人。
3、價格優(yōu)惠。我們的服務(wù)費用是根據(jù)我們?yōu)橘F公司提供服務(wù)所花的工作量以及我們所花費的成本為基礎(chǔ)計算收取的，絕對公平合理，切實做到“服務(wù)優(yōu)，價格優(yōu)，效果優(yōu)”（三優(yōu)）。
4、有效數(shù)據(jù)。我們已購買了中國國家稅務(wù)總局指定使用數(shù)據(jù)庫，同時我們也有暢通的渠道獲得國家稅務(wù)總局可能使用的非公開信息資料（即所謂“秘密數(shù)據(jù)庫”）如中國海關(guān)數(shù)據(jù)庫、中國企業(yè)數(shù)據(jù)庫等。
5、經(jīng)驗豐富。近年來，我們的專業(yè)服務(wù)團隊每年為230多家外資企業(yè)提供過轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)（包括幫助企業(yè)準(zhǔn)備同期資料、幫助企業(yè)進行可比性分析、代表企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)進行談判協(xié)商等等），已成功幫助6家企業(yè)申請預(yù)約定價安排；目前正在幫助2家外資企業(yè)申請預(yù)約定價安排，幫助1家外資企業(yè)續(xù)簽已到期的預(yù)約定價安排。我們的專業(yè)服務(wù)團隊成員在長期的轉(zhuǎn)讓定價及預(yù)約定價稅務(wù)服務(wù)實踐操作中積累了豐富的理論和實踐經(jīng)驗。
6、關(guān)系良好。我們的轉(zhuǎn)讓定價專業(yè)服務(wù)團隊中很多成員曾供職于稅務(wù)機關(guān)，同時，我們的專業(yè)服務(wù)團隊成員都通曉國內(nèi)外的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)法律法規(guī)，具有豐富的與稅務(wù)機關(guān)進行轉(zhuǎn)讓定價溝通協(xié)調(diào)的實戰(zhàn)經(jīng)驗，在長期的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)專業(yè)服務(wù)實踐操作中與各級、各地稅務(wù)機關(guān)建立了良好的公共關(guān)系，經(jīng)常代表國際會計公司和跨國公司協(xié)調(diào)他們在轉(zhuǎn)讓定價及預(yù)約定價安排中遇到的與稅務(wù)機關(guān)難于解決的疑難爭議問題；針對中國轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)法律法規(guī)的最新發(fā)展動態(tài)和完善，一直以來我們與各級稅務(wù)機關(guān)保持順暢的溝通渠道，并能表達(dá)我們的專業(yè)意見。
【主要客戶】
我們在轉(zhuǎn)讓定價及預(yù)約定價稅務(wù)服務(wù)方面曾服務(wù)過的企業(yè)大都是大型跨國企業(yè)或國內(nèi)企業(yè)集團公司，一些還是世界500強企業(yè)。我們曾服務(wù)過的企業(yè)涉及以下行業(yè)：
1、計算機及其外圍設(shè)備、打印機、復(fù)印機、電子、通信產(chǎn)品等；
2、塑膠、輪胎、化妝品、化工、制藥、紙制品；
3、研究開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、貿(mào)易及房地產(chǎn)、物業(yè)管理、物流企業(yè)；
4、服裝、醫(yī)療設(shè)備、五金制品；
5、保健品、箱包、機械配件等等。
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