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【20190411   每日一稅】

關(guān)聯(lián)調(diào)整需要注意的幾個(gè)問題

文/李冼

       這是《每日一稅》為您服務(wù)的1827天，愿今天又是美好的一天。

       編者按：在稅收實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)方常常發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，往往被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注或進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整?，F(xiàn)將關(guān)聯(lián)調(diào)整有關(guān)的注意事項(xiàng)與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。 

        關(guān)聯(lián)調(diào)整需要注意以下幾個(gè)問題：

       一、關(guān)聯(lián)調(diào)整不是偷稅

       案例01：吉祥地產(chǎn)公司將其開發(fā)的商鋪以低于市場(chǎng)價(jià)50%的價(jià)格出讓給吉祥集團(tuán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為吉祥地產(chǎn)公司未按獨(dú)立交易原則出商鋪，行使核定權(quán)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為吉祥公司交易價(jià)格偏低，吉祥地產(chǎn)公司也未隱瞞收入，不屬于偷稅。

       二、關(guān)聯(lián)調(diào)整不能被罰款

       案例02：吉祥地產(chǎn)公司將其開發(fā)的商鋪以低于市場(chǎng)價(jià)50%的價(jià)格出讓給吉祥集團(tuán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為吉祥地產(chǎn)公司未按獨(dú)立交易原則出商鋪，行使核定權(quán)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能要求企業(yè)在規(guī)定期限補(bǔ)稅，關(guān)聯(lián)交易本身不違法，不能處以罰款。

        三、企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)調(diào)整需加收利息

       案例03：吉祥地產(chǎn)公將其開發(fā)的商鋪以低于市場(chǎng)價(jià)50%的價(jià)格出讓給吉祥集團(tuán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為吉祥地產(chǎn)公司未按獨(dú)立交易原則出商鋪，行使核定權(quán)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整。補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，按銀行貸款基準(zhǔn)利率上浮5個(gè)百分點(diǎn)加收特別納稅調(diào)整利息。

       注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整只對(duì)企業(yè)所得稅收特別納稅調(diào)整利息，其他稅種不能加收利息。

       四、關(guān)聯(lián)調(diào)整不收滯納金

       案例03：吉祥地產(chǎn)公將其開發(fā)的商鋪以低于市場(chǎng)價(jià)50%的價(jià)格出讓給吉祥集團(tuán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為吉祥地產(chǎn)公司未按獨(dú)立交易原則出商鋪，行使核定權(quán)，進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整。行使核定權(quán)的原因是對(duì)交易價(jià)格的公允性有不同的看法，納稅人只要在行使核定權(quán)要求補(bǔ)稅期間補(bǔ)稅的納稅申報(bào)期繳稅就不需繳納滯納金，但超過納稅申報(bào)期就需繳納滯納金。

       稅務(wù)機(jī)關(guān)行使核定權(quán)時(shí)，納稅義務(wù)產(chǎn)生，在申報(bào)期納稅，不收滯納金。

       五、關(guān)聯(lián)交易需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)

       現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備，報(bào)送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》，進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

      六、關(guān)聯(lián)交易可預(yù)約定價(jià)

      企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易頻繁，涉及金額較大的，可以提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的交易價(jià)格進(jìn)行談判，達(dá)成預(yù)約定價(jià)，可減少進(jìn)行關(guān)聯(lián)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

       思考：吉祥公司股東王老五將自有房產(chǎn)免費(fèi)提供給吉祥公司使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對(duì)王老五行使核定征稅權(quán)，繳納增值稅、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅？觀點(diǎn)和理由。

        歡迎你給我留言。