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工資薪金個人所得稅稅收籌劃方案，合法稅酬增收！

2022.07.06 廣東

我們國家的個人所得稅是綜合與分類相結(jié)合的稅制。

個人工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費這四項合并起來計算個人所得稅。而個人經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得按照分類各自計算個人所得稅。

目前，我國個稅以工資個稅為主，個人取得工資薪金在扣除5000元每個月（60000元/年）的標準扣除額、個人部分的三險一金、子女教育等專項附加扣除之后需要按照3%-45%計算個人所得稅。

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）如下：

由上可知，我國個人綜合所得個稅最高稅率為45%，在全球個人所得稅稅率排名遙遙領(lǐng)先。假設(shè)一個人全年收入超過96萬元（現(xiàn)行稅法按照個人全年綜合所得計稅），那么他可能有將近一半的收入需要用來交稅。

出于節(jié)稅的需求，最近個人獨資企業(yè)受到了很多人的關(guān)注，因為它的靈活性比較高，而且還能夠少繳稅，也是因為這些因素吸引了很多納稅人的注意，那么獨資企業(yè)的優(yōu)惠政策有哪些？

什么是個人獨資企業(yè)？獨資企業(yè)指的是根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資的企業(yè)，而且企業(yè)是沒有股東的，企業(yè)的全部資產(chǎn)將為投資者個人所有，而投資者個人的財產(chǎn)也將對企業(yè)的債務(wù)承擔無限的責任，它是無限承擔責任的經(jīng)濟實體，它是不具備法人資格的。

企業(yè)在申請個人獨資企業(yè)時，申請是比較簡單的，因為創(chuàng)業(yè)者不需要和其他人協(xié)商，而且在注冊時，注冊的資本是比較少的，獨資企業(yè)經(jīng)營規(guī)定的成本比較低，企業(yè)如果出現(xiàn)了決策，那么企業(yè)相應(yīng)的事務(wù)是由投資者說了算的，企業(yè)相應(yīng)的投資情況，也需要根據(jù)市場的變化來進行操作，而且獨資企業(yè)是不用繳納企業(yè)所得稅的。

個人獨資企業(yè)的核定征收，是指直接給定一個應(yīng)稅率所得率進行核定征收，然后對照五級超額累進稅率計算個人經(jīng)營所得稅。

現(xiàn)在基本上都是按照10%的應(yīng)稅所得率核定的，核定征收的小規(guī)模納稅人也不要求進項成本，直接核定開票額的10%作為利潤，根據(jù)5%、10%、20%、30%、35%的五檔累進稅率計算個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

個人獨資企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，以地方的經(jīng)濟園區(qū)為主導(dǎo)。一些高利潤、高企業(yè)所得稅的企業(yè)都會通過這樣的方式來合理的解決這部分的問題，合理的分包業(yè)務(wù)，分流業(yè)務(wù)利潤，也可以解決企業(yè)高管，高薪人員的工資提成等問題。

稅務(wù)籌劃案例

某公司高管年收入300w，年終獎120w，平時社保公積金2000元/月，專項附加扣除2000元/月。

全年繳納工資薪金個稅=（300-0.2*12-0.2*12-6）*45%-18.192=111.948w

繳納年終獎個稅=120*45%-1.516=52.484w

全年合計繳納個稅=111.948+52.484=164.432w

假設(shè)該高管使用天窗亮話個稅稅籌方案，設(shè)立一家個人獨資企業(yè)，將與公司的勞動關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)與公司的合作關(guān)系，由個人獨資企業(yè)為公司提供管理、咨詢的業(yè)務(wù)，取得收入300+120=420w。

個人獨資企業(yè)需要繳稅如下：

增值稅=420*1%=4.2w

附加稅=4.2*10%=0.42w

個人所得稅=420*10%*30%-4.05=8.55w

合計繳納稅費=4.2+0.42+8.55=13.17w

總結(jié)：該高管使用天窗亮話個稅稅籌方案，原本需要繳納160多萬個稅，現(xiàn)在只需繳納13萬多的個稅即可完稅，直接減稅92%！