又一省明確！4月1日起，勞務報酬代開發(fā)票不預征個稅！
為讓小主們能夠更清楚的了解政策，小好就黑龍江省、湖南省、廣西省發(fā)布的勞務報酬的政策進行解讀，同時附贈8個和勞務報酬相關的知識點！都是很實用的，趕緊來和小好一起看看具體內(nèi)容吧。
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黑龍江省明確！4月1日起，
勞務報酬代開發(fā)票不預征個稅
日前，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關規(guī)定，黑龍江省稅務局就黑龍江省轄區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關問題發(fā)布公告。
劃重點：
1、對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。
其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。
代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。
對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外需要代開發(fā)票的，仍按現(xiàn)行法律法規(guī)執(zhí)行。
2、對未辦理稅務登記證件，臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的自然人納稅人，在申請開具發(fā)票時，對其取得的經(jīng)營所得，統(tǒng)一按開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.3%核定征收個人所得稅。
3、個人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定辦理納稅申報。
4、扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
5、自2019年4月1日起施行。
除了黑龍江省外，還有哪些省份也明確了這一好政策！都是怎么規(guī)定的？
往下看
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好幾個省都已明文規(guī)定
勞務報酬代開發(fā)票不再預征個稅了
一、廣西：3月1日起勞務報酬代開發(fā)票不預征個稅
劃重點：
1、自然人申請代開發(fā)票應稅所得項目屬于勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得的，其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號公布）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。
代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）。
扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。個人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定辦理納稅申報。
2、自2019年3月1日起施行?！秶叶悇湛偩謴V西壯族自治區(qū)稅務局關于明確個人所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第9號）第三條同時廢止。
二、湖南：2月1日起勞務報酬代開發(fā)票也不管個稅
根據(jù)湘稅發(fā)〔2019〕1號文件《國家稅務總局湖南省稅務局關于進一步深化“放管服”改革的通知》第四條規(guī)定：
進一步規(guī)范納稅人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅費征收規(guī)定。除代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅（國家稅務總局公告2011年第44號）外，2019年2月1日起，個人合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)、個體工商戶及自然人在申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)，稅務機關只對增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等5個稅費種征收相應稅費，其他稅費種由納稅人按有關規(guī)定自行申報繳納。
目前，小好了解到的就是上述的黑龍江、廣西、湖南3省的利好政策。如果日后小好發(fā)現(xiàn)了其它省有類似政策，一定會在暢捷通好會計這個平臺第一時間告訴大家！
小好有話說
政策解讀有“暢捷通好會計”，了解政策后的實際工作有“好會計”助力，針對計算勞務報酬，開發(fā)票、繳納個稅、申報等問題，小好手到擒來。
小好的【發(fā)票稽核】功能，能夠?qū)M銷項發(fā)票自動稽核對比，預警負庫存。避免金稅三期電子底賬庫通過發(fā)票來監(jiān)控企業(yè)庫存及銷售商品匹配情況的預警，從而引起稅務機關的關注。
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對于個稅預扣預繳，小好也擁有相關功能供小主們使用，即【個稅測算申報】，簡化工資個稅核算流程的同時，根據(jù)新個稅法【累計預扣法】計算個稅，自動生成【個人所得稅扣繳申報表】，合理節(jié)稅。
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【開票收入與財報收入預警】
在金稅三期的監(jiān)控下，企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入，會與財務報表收入、增值稅開票收入進行比對，此項指標監(jiān)控可預警跨稅種收入數(shù)據(jù)不符，預防企業(yè)所得稅和增值稅納稅風險。
接下里，小好再補給大家一些和勞務報酬相關的知識點！都是很實用的，一起劃重點，學習！
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勞務報酬財稅處理
及熱點問題答疑
1.勞務報酬財稅處理
1、勞務報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
2、居民個人取得勞務報酬所得，將和工資、薪金所得；稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
其中綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
3、向居民個人支付勞務報酬，應當按相關方法（具體方法等政策）按月或按次預扣預繳個人所得稅：
勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
4、居民個人取得綜合所得，如屬于需要辦理匯算清繳，應在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
5、非居民個人勞務報酬所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應納稅額。
6、勞務報酬屬于外部勞務服務，個人向單位提供勞務服務，屬于增值稅范疇，應開具普通發(fā)票。
對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
2.勞務報酬熱點問題答疑理
一）臨時工工資屬于“勞務報酬”還是“工資”？
《國家稅務總局個稅改革后如何申報88個問題》明確：
（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；
（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。
這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。
2019年1月1日起，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。
二）勞務報酬到底列表還是憑發(fā)票入賬？
我們通過一個案例來學習一下
【案例1】
公司根據(jù)合同需要外聘專家并一次性支付給專家的個人的勞務報酬（有代扣代繳個稅），我司可否列表支出專家勞務報酬？還是需要發(fā)票入賬？如需發(fā)票，如何開具？需要交納哪些稅費？
請看以下：
一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除；如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的，則不可扣除。涉及需具體判斷的事項請向主管稅務機關進一步咨詢。
二、有關財務處理方面的問題請您遵循財務會計準則（制度）的規(guī)定或向相關會計部門進行咨詢。
三、您的提問不夠清晰，如您指的是個人提供勞務，根據(jù)《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的規(guī)定，申請代開發(fā)票的范圍與對象：申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。
（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：
1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；
2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；
3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。
（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。
（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。因此，若符合上述規(guī)定的個人，可向經(jīng)營地主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。
具體所需資料如下：
1.自然人申請代開發(fā)票，提交身份證件及復印件；
2.《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》。
四、根據(jù)《廣東省財政廳 廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于調(diào)整增值稅和營業(yè)稅起征點的通知》（粵財法〔2011〕109號）的規(guī)定，我省增值稅起征點自2011年11月1日起統(tǒng)一調(diào)整為：按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。
此外，根據(jù)《國家稅務總局關于國家稅務局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號）規(guī)定，經(jīng)國、地稅局協(xié)商，可由國稅局為地稅局代征有關稅費。
納稅人銷售貨物或應稅勞務，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）的，主管國稅局應當在代開發(fā)票并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時，代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。
因此，如個人（自然人）提供勞務達到上述增值稅起征點的，應全額計算繳納增值稅，增值稅征收率為3%，并由國稅局代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。
有關城市維護建設稅和教育費附加的稅率問題，以及個人是否還需在地稅繳納其它稅種的問題，請向地稅部門進行咨詢。
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