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在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中如果涉及支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，按規(guī)范的做法，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)將勞務(wù)費(fèi)列入管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本，企業(yè)在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)先扣除個(gè)稅，然后再將扣除個(gè)稅后的金額發(fā)放給個(gè)人。規(guī)則很明確，過(guò)程看似很簡(jiǎn)單，可是在實(shí)際操作中會(huì)遇到幾個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的情況。

情況一：個(gè)稅由誰(shuí)承擔(dān) ?（公司 \個(gè)人）

實(shí)際工作中，由于企業(yè)個(gè)人雙方在勞務(wù)用工合同中沒(méi)有嚴(yán)格明確的約定，雙方對(duì)勞務(wù)費(fèi)的理解就會(huì)產(chǎn)生偏差。特別是一些企業(yè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在談勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，并沒(méi)有意識(shí)到公司還需要代扣代繳個(gè)稅，直接就承諾給對(duì)方多少報(bào)酬。等到實(shí)際要支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)雙方發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。              

遇到這種情況有兩個(gè)辦法，一種是把承諾的勞務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提升，財(cái)務(wù)正常代扣代繳個(gè)稅，扣完稅后讓個(gè)人最后拿到手的金額正好和原來(lái)個(gè)人要求的金額一樣。第二種是由公司替?zhèn)€人繳納個(gè)稅，這部分金額記作營(yíng)業(yè)外支出，但是這部分營(yíng)業(yè)外支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。從財(cái)務(wù)規(guī)范和稅務(wù)的角度綜合考慮，第一種方法更合適。

情況二：個(gè)人勞務(wù)費(fèi)需要提供發(fā)票入賬以及個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要繳哪些稅？

按規(guī)定，企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)，必須取得勞務(wù)發(fā)票。如果沒(méi)有發(fā)票的，即便企業(yè)代扣代繳了個(gè)稅，支付的個(gè)人勞務(wù)費(fèi)也不能在企業(yè)所得稅前扣除。那么在實(shí)際工作中，企業(yè)該如何說(shuō)服個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，如果勞務(wù)費(fèi)金額較大，個(gè)人或許有此動(dòng)力。如果勞務(wù)費(fèi)金額較小，個(gè)人又怎么會(huì)愿意耗時(shí)耗力跑稅務(wù)呢？企業(yè)可以代個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票嗎？

按規(guī)范的做法當(dāng)然是個(gè)人勞務(wù)費(fèi)要由受益人自行到稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請(qǐng)，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，可是實(shí)際情況是個(gè)人嫌麻煩或不清楚怎么弄，希望企業(yè)能代辦此事。代辦并非不可以，可是實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)有障礙。譬如，某些地方的稅務(wù)作了規(guī)定，如果由企業(yè)代辦，給個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，一年只給開(kāi)兩到三次。那么問(wèn)題來(lái)了，假如，某人常年為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按月領(lǐng)酬，開(kāi)票該怎么辦？如果企業(yè)一次讓稅務(wù)開(kāi)足幾個(gè)月的金額，可能涉及幾個(gè)月的勞務(wù)費(fèi)要合并扣個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)加重個(gè)人的稅負(fù)。這種情況下公司可以每月給個(gè)人發(fā)放勞務(wù)費(fèi)不變，分月預(yù)提出各種稅費(fèi)，代扣代繳個(gè)稅不變。累計(jì)幾個(gè)月到稅務(wù)代開(kāi)一次發(fā)票，同時(shí)把前期預(yù)提出的各種稅費(fèi)一次補(bǔ)足。下面主要說(shuō)說(shuō)個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要要交的稅。

假如張三為某公司提供個(gè)人勞務(wù)，合同約定公司每月支付張三勞務(wù)費(fèi)10000元。張三需向公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票（假定稅金由個(gè)人承擔(dān)）。那么張三每月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

增值稅：張三視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納，

應(yīng)交增值稅=10000÷（1+3%）×3% = 291.26元

附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%） 根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，應(yīng)交附加稅=291.26×12% =34.95元 

個(gè)稅：按稅法20%稅率需交個(gè)稅=（10000-291.26-34.95）×（1-20%）×20%=1547.81元        

最后張三實(shí)際拿到手的勞務(wù)費(fèi)金額=10000-291.26-34.95-1547.81=8125.98元。小編很喜歡算綜合稅負(fù)，頑皮一下，算個(gè)綜合稅負(fù)=（291.26+34.95+1547.81）/10000=18.74%，我們來(lái)普及一下勞務(wù)費(fèi)的個(gè)稅如何計(jì)算的：

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬（超過(guò)4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

說(shuō)明：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的，不用繳納個(gè)人所得稅;

2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用;

3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的，可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;

注意：去稅務(wù)局代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票中的個(gè)稅有時(shí)候是按預(yù)征的，大家注意，個(gè)稅各地稅局執(zhí)行的可能會(huì)有差異。部分稅局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)按全額繳納個(gè)稅，也就是按我們上案例中計(jì)算一樣（如 成都，北京等地）；

有些地稅先進(jìn)行預(yù)征0.5%到1.5%左右，后由公司代扣代繳予以抵減預(yù)征的個(gè)稅（如蘭州，銀川等地）， 還有地方是按個(gè)體工商戶(hù)承包經(jīng)營(yíng)所得稅率繳個(gè)稅，按各個(gè)體工商戶(hù)繳納的不用在代扣代繳個(gè)人所得稅，具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。那如何判斷呢？方法一可以咨詢(xún)當(dāng)?shù)氐?2366（問(wèn)他看個(gè)人代開(kāi)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票征收個(gè)稅是幾個(gè)點(diǎn)，企業(yè)還需要代扣代繳嗎，問(wèn)好了留言板留言我們一起討論一番）；方法二看完稅憑證是否為個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納的個(gè)稅，如果是這個(gè)那就不需要再進(jìn)行代扣代繳，這種代開(kāi)的代價(jià)比較小4.3%左右，否則需要。

下面是一個(gè)稅務(wù)局的回復(fù)：在開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)由地稅局按1%預(yù)征率預(yù)征個(gè)人所得稅。

因此需要個(gè)人在提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的同時(shí)提供個(gè)人所得稅的完稅憑證。如果個(gè)人只能提供發(fā)票，不能提供個(gè)人所得稅的完稅憑證，則需要你公司在向個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)代扣個(gè)人所得稅。如果個(gè)人在代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按規(guī)定的預(yù)征率繳納了部分個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款在代扣個(gè)人所得稅時(shí)予以抵減。如果你單位未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，地稅局會(huì)根據(jù)《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人（你公司）進(jìn)行處罰。

個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)，先要提交申請(qǐng)，并提供一系列證明材料，各地稅務(wù)要求不一，就不一一道明了。下面主要說(shuō)說(shuō)此情此景下要交的稅。

假定甲某給A公司提供個(gè)人勞務(wù)，每月約定勞務(wù)費(fèi)6000元。甲某需向A公司提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。如甲某到當(dāng)?shù)囟悇?wù)去代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，涉及的稅包括增值稅、附加稅、個(gè)稅。

1增值稅：甲某視同小規(guī)模納稅人，增值稅按照勞務(wù)費(fèi)總金額的3%繳納。依上例，應(yīng)交6000÷（1+3%）×3% = 174.76元。

2附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）：根據(jù)實(shí)繳的增值稅計(jì)算，本例應(yīng)交174.76×12% = 20.97元。

3個(gè)稅：先按1.5%預(yù)繳，本例需預(yù)交個(gè)稅為6000×1.5% = 90元。

 

等甲某拿到發(fā)票到公司報(bào)銷(xiāo)勞務(wù)費(fèi)時(shí)，公司應(yīng)對(duì)剩余的個(gè)稅作代扣代繳處理。需代扣代繳的個(gè)稅金額為【6000－174.76－20.97】×（1-20%）×20%－90 = 838.68。

計(jì)算下來(lái)6000元的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人實(shí)際能拿到手6000－174.76－20.97－90－838.68=4875.59元。 

綜合稅負(fù)=（174.76+20.97+90+838.68）/6000=18.74%

如果個(gè)人代開(kāi)10萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，需要繳納多少稅呢？綜合稅負(fù)又是多少呢？

增值稅=100000/1.03*0.03=2912.62元

附加稅（城建稅7%，教育附加3%，地方教育附加2%）合計(jì)=2912.62*12%=349.52元

個(gè)人所得稅（勞務(wù)報(bào)酬的），應(yīng)納稅所得額=（100000-2912.62-349.52）*（1-20%）=77390.29元

大于50000元，對(duì)應(yīng)稅率表，選擇適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000元

則個(gè)人所得稅=77390.29*40%-7000=23956.12元，

綜合稅負(fù)=（2912.62+349.52+23956.12）/100000=27.22%

請(qǐng)問(wèn)您的當(dāng)?shù)厥悄睦镌趺创_(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，個(gè)稅稅率，以及還需要代扣代繳嗎？請(qǐng)?jiān)谟蚁路搅粞曰?dòng)！