2018-02-07精品專題
為了適當降低管理成本、提高企業(yè)效率和整體能動性，許多企業(yè)通常會將一些業(yè)務外包出去，比如并不需要經常更新產品圖樣的公司會找那些自由職業(yè)者為公司提供暫時的設計服務，企業(yè)只需要按次支付相關費用即可，節(jié)省了人員管理和維護成本。
由于許多企業(yè)在支付報酬時會有不合規(guī)的情況：有的企業(yè)既不向服務提供者索要發(fā)票，也不為他們代扣代繳個人所得稅，只簡單的列支勞務報酬費用；有的企業(yè)雖然代扣代繳了個人所得稅，但同樣不索取發(fā)票，直接在企業(yè)所得稅稅前列支這筆費用。這兩種行為都屬于給自己挖坑的違規(guī)行為。根據規(guī)定，企業(yè)支付勞務報酬必須進行個稅代扣代繳申報，并且只完成代扣代繳卻不索取正規(guī)發(fā)票的話是不允許稅前列支的。
不要以為只有公司才能開具發(fā)票，個人雖然不能直接開具發(fā)票，但自由職業(yè)者是可以去稅局代開增值稅普通發(fā)票的。
個人去稅局代開增值稅普通發(fā)票不同行政區(qū)劃有不同的征收標準：
1、在上海，凡是以個人名義去稅局代開增值稅普通發(fā)票并繳納“勞務報酬所得”個人所得稅的。
需要注意的是，各個地區(qū)對代開發(fā)票時的個人所得稅征收方式不一致。部分地區(qū)預征1%～2%，但是根據個人所得稅法，用人方（即扣繳義務人）需要為自由職業(yè)者補足“勞務報酬所得”個人所得稅。稅務局為個人代開3%增值稅普通發(fā)票，但根據規(guī)定（國稅發(fā)[2004]153號），個人不能代開增值稅專用發(fā)票。
2、蘭州等個別城市的自由職業(yè)者：
按照“臨時生產經營所得”去稅局代開增值稅普通發(fā)票，個人所得稅預征率為1%。稅務局代開3%增值稅普通發(fā)票，個人同樣不能代開增值稅專用發(fā)票。
兩者都適用月銷售額2萬元及以下免征增值稅，但在個稅的繳納額上差別較大，上海個人所得稅稅負為0-32%（個人月度勞務報酬低于或等于800元免征個人所得稅），而蘭州等個別城市統(tǒng)一為1%稅負。因此，上海地區(qū)個人去稅局代開增值稅發(fā)票的綜合稅負為0-35.36%，而蘭州等個別城市為5%左右。
乍一看，從數據對比上來說，似乎是蘭州等個別城市略勝一籌，綜合稅負要低一些，但用人方（即扣繳義務人）需承擔補足“勞務報酬所得”個稅與預征個稅差額部分的風險，且地方稅局固化稅率的法規(guī)有效性存在風險，操作人數過多時的執(zhí)行可行性尚待討論和驗證。
就安全合規(guī)無風險層面來看，上海地區(qū)更占優(yōu)勢，但當你的個人月度收入較高時，稅負太高
（例如個人月度收入2,000元時，稅負率12%；收入越高，稅負越高）。
還有一種自由職業(yè)者避稅方法就是可以成立一家個人獨資企業(yè)，把個人和企業(yè)之間的勞務關系轉變?yōu)槠髽I(yè)和企業(yè)之間的服務關系，自由職業(yè)者合理避稅稅率可降至3%-6.52%，若服務的企業(yè)是一般納稅人，還可開具增值稅專用發(fā)票給對方進項抵扣，總體稅負3.1%左右，對高收入人群來說是充分利用稅收優(yōu)惠政策，完全合規(guī)無風險的自由職業(yè)者稅務籌劃方法了。
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