加班費，別忘了申報個稅 國慶節(jié)屬于國家法定的節(jié)假日，可以拿到3倍的加班工資，因此按照我平時的月工資我匡算了一下，僅僅國慶節(jié)當(dāng)天我就可以拿到1800元的加班費。注意： 加班費也屬于“工資薪金”所得，不要計入福利費項目，在做賬的時候應(yīng)這樣處理： 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 1800元 貸：銀行存款 1800元 提醒： 加班費，別忘了申報個稅！ 政策： 《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p> 因此，加班費屬于“工資、薪金所得”，應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。 加班費，可以據(jù)實在稅前扣除 由于加班費屬于“職工薪酬”中的“工資薪金支出”，可以據(jù)實稅前扣除。 政策： 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 提醒： 符合以下條件的工資才屬于合理的工資薪金： 根據(jù)國稅函〔2009〕3號文第一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握： (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； (三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； (四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)； (五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 加班費，跟過節(jié)補(bǔ)貼費不一樣 加班費，可以明確計入“職工薪酬”中的“工資薪金支出”。 但是過節(jié)補(bǔ)貼費，應(yīng)該區(qū)分情況處理： (1)對于列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的過節(jié)福利性補(bǔ)貼，符合合理性工資確認(rèn)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 (2)不能同時符合合理性工資確認(rèn)規(guī)定的過節(jié)福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費，按規(guī)定計算限額在稅前扣除。 注意： 對于應(yīng)作為職工福利費的過節(jié)福利性補(bǔ)貼，應(yīng)該這樣賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1800元 貸：銀行存款 1800元 提醒： 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅?！?/p> 政策1： 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 政策2： 《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 加班費，如何來計算 在今年的八天長假中： （1）10月1日到10月3日是國慶節(jié)法定假日，按300%算加班工資；10月4日是中秋節(jié)法定節(jié)假日，按300%算； （2）10月5日到10月6日是調(diào)休，加班且無補(bǔ)假的，按200%算加班工資； （3）10月7日和10月8日是周六、周日，加班且無補(bǔ)假的，按200%算休息日加班工資。 注意： 計算加班工資時，日工資按平均每月計薪天數(shù)21.75天折算，小時工資則在日工資的基礎(chǔ)上再除以8小時。 政策： 《勞動法》第四十四條列舉了幾種用人單位應(yīng)當(dāng)支付高于勞動者正常工作時間的工資報酬的情形： （1）安排勞動者延長時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬； （2）休息日安排勞動者工作又不能安排補(bǔ)休的，支付不低于工資的200%的工資報酬； （3）法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬。
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