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每年企業(yè)所得稅匯算清繳，納稅人都會遇到福利費(fèi)扣除問題。那么，如何運(yùn)用現(xiàn)有政策來完善企業(yè)工資薪金制度，以減少職工福利費(fèi)稅前扣除調(diào)整數(shù)額呢？
（一）企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用；
（二）未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用；
（三）職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼；
（四）供暖費(fèi)補(bǔ)貼；
（五）職工防暑降溫費(fèi)；
（六）職工困難補(bǔ)貼；
（七）救濟(jì)費(fèi)；
（八）職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼；
（九）職工交通補(bǔ)貼等；
（十）其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，同時符合以下規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工福利補(bǔ)貼制度；
(二)企業(yè)所制訂的福利補(bǔ)貼制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的福利性補(bǔ)貼是相對固定的，福利補(bǔ)貼的調(diào)整是有序進(jìn)行的；
(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
以上福利補(bǔ)貼是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂并實(shí)際發(fā)放給員工的福利性補(bǔ)貼。
依據(jù)以上扣除規(guī)定，企業(yè)可以將日常發(fā)生且符合規(guī)定的上述范圍內(nèi)的福利性補(bǔ)貼選擇與工資薪金一起發(fā)放，不擠占14%的福利費(fèi)限額，但與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，要按規(guī)定繳納工資薪金所得項(xiàng)目個人所得稅。
假設(shè)甲公司在辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，工資薪金總額為1000萬元，其中計(jì)入工資薪金的福利性支出400萬元，包括：
1.交通補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼200萬元；
2.企業(yè)為職工發(fā)放供暖補(bǔ)貼100萬元；
3.企業(yè)為高危工作崗位人員提供福利性津貼100萬元。
若企業(yè)選擇福利性補(bǔ)貼不與工資薪金一起發(fā)放，則
企業(yè)在所得稅匯算清繳中可以計(jì)入工資總額的費(fèi)用=1000-400=600(萬元)，
職工福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬元)，
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-84=316(萬元)。
若企業(yè)選擇將符合規(guī)定的交通補(bǔ)貼和住房補(bǔ)貼與工資薪金一起發(fā)放，且依法代扣代繳個人所得稅，則
企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額=600+200=800(萬元)，
職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬元)，
職工福利費(fèi)支出=100+100=200(萬元)，
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-112=88(萬元)，
比之前計(jì)算方法少調(diào)增應(yīng)納稅所得額228萬元。
按此計(jì)算方法，列入工資總額的200萬元交通和住房補(bǔ)貼還可以作為計(jì)算職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和教育費(fèi)扣除限額的基數(shù)，可以減少三項(xiàng)費(fèi)用因超過限額而調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
因此，選擇是否將符合規(guī)定的福利性補(bǔ)貼與工資薪金一起發(fā)放，對企業(yè)有重要意義。
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