關(guān)于職工福利費(fèi)的稅收問題：
1.企業(yè)的取暖費(fèi)：如果企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)給職工取暖費(fèi)補(bǔ)貼，一種方式憑票報(bào)銷，一種方式發(fā)放現(xiàn)金，均計(jì)入福利費(fèi)，計(jì)算企業(yè)所得稅哪種可以在福利費(fèi)中限額扣除？北京市有相關(guān)規(guī)定么？主要是企業(yè)，非國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位。無論哪種方式是否都要繳納個(gè)稅？還是企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)可以免個(gè)稅？
2.職工直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)，單位制定標(biāo)準(zhǔn)可以憑票報(bào)銷，人人有份，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，這些費(fèi)用能否按福利費(fèi)中限額扣除？相關(guān)個(gè)稅可免否？
3.企業(yè)內(nèi)部部門搞團(tuán)隊(duì)建設(shè)，增加團(tuán)隊(duì)凝聚力，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批方可進(jìn)行，可能會(huì)出現(xiàn)餐票、汽油票和租車費(fèi)等票據(jù)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，這些費(fèi)用能否按福利費(fèi)中限額扣除？相關(guān)個(gè)稅可免否？
專家回復(fù)：
1、憑票報(bào)銷的取暖費(fèi)補(bǔ)貼按職工福利費(fèi)限額在企業(yè)所得稅前扣除；按企業(yè)指定工資薪金制度，固定與工資薪金一起發(fā)放的取暖費(fèi)補(bǔ)貼按照工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除；
京地稅個(gè)[2002]568號(hào)規(guī)定，對個(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。
2、職工直系親屬按單位制定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)，不屬于《個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例》規(guī)定可以免稅的福利費(fèi)，但可以按職工福利費(fèi)限額在企業(yè)所得稅前扣除。
3、企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)發(fā)生的餐費(fèi)、汽油費(fèi)和租車費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)開支的范疇，不可以按職工福利費(fèi)限額在企業(yè)所得稅前扣除；應(yīng)當(dāng)在上級工會(huì)組織返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支。
政策依據(jù)：
《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》
?。ň┑囟悅€(gè)[2002]568號(hào)）
六、對個(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)取得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅，超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。
《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》
?。▏叶悇?wù)總局公告2015年第34號(hào)）
一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
五、保險(xiǎn)賠款；
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）
三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┥形磳?shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
?。ǘ槁毠ばl(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
?。ㄈ┌凑掌渌?guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
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