蔡其濤
如果說(shuō)利潤(rùn)相當(dāng)于企業(yè)的“血液”，那么現(xiàn)金流則相當(dāng)于企業(yè)的“空氣”，因?yàn)?a title="現(xiàn)金流" target="_blank">現(xiàn)金流管理出現(xiàn)問(wèn)題而使企業(yè)處于困境的例子不勝枚舉。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)要求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴(lài)于有效的現(xiàn)金流量管理。筆者認(rèn)為，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)現(xiàn)金流管控尤其具有非常重要的意義。
（一）現(xiàn)金流管控是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的需要
國(guó)家電網(wǎng)公司《財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案（試行）》中提出五個(gè)集約化管理的關(guān)鍵領(lǐng)域，分別是會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，其中，“資金集中管理”和“預(yù)算集約調(diào)控”兩大領(lǐng)域均強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)金流量管理。由此可見(jiàn)，成功管控現(xiàn)金流對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理具有重要意義。
（二）現(xiàn)金流管控是建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)的需要
電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的主要目的是建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要持續(xù)、大量的資金投入。通過(guò)現(xiàn)金流管理，將大量分散的資金匯入“資金池”，統(tǒng)一預(yù)算和管理，緩解了資金短缺難題。
?。ㄈ?a title="現(xiàn)金流" target="_blank">現(xiàn)金流管控是企業(yè)管理出效益的需要
依托現(xiàn)金流量預(yù)算，強(qiáng)化融資管理，消除“存貸兩頭大”的現(xiàn)象，在保證資金安全的前提下，最大限度地發(fā)揮資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。同時(shí)，借助現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)可以合理安排資金支出的規(guī)模、時(shí)間，也為決策者進(jìn)行投融資決策提供必要的信息支持。此外，利用現(xiàn)金預(yù)算管理，可強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范成員單位之間內(nèi)部拆借行為，有效防范互相擔(dān)保，避免公司整體信用級(jí)別下降，維護(hù)公司的整體外部信用形象。
多年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“收支兩條線”資金管理，通過(guò)采取各種措施，取得了一定成效，為財(cái)務(wù)集約化管理打下較好基礎(chǔ)。但是，對(duì)照國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化實(shí)施方案，部分電網(wǎng)企業(yè)目前還存在一定的差距。
?。ㄒ唬?a title="現(xiàn)金流" target="_blank">現(xiàn)金流管控意識(shí)不強(qiáng)
部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部現(xiàn)金流管控缺乏全局認(rèn)識(shí)，觀念還停留在傳統(tǒng)內(nèi)部管理范圍內(nèi)，或認(rèn)為現(xiàn)金流管控工作大多與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，接受考核的也是財(cái)務(wù)部門(mén)。因此，現(xiàn)金流管控成為財(cái)務(wù)部門(mén)的“獨(dú)角戲”。由此帶來(lái)以下問(wèn)題：一是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)此缺乏足夠的重視，無(wú)法對(duì)現(xiàn)金流管控產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)，對(duì)全面監(jiān)控現(xiàn)金流出、健全現(xiàn)金流管控制等關(guān)注不夠；二是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)金流的控制僅局限于現(xiàn)金支出和存留現(xiàn)金方面，對(duì)整體現(xiàn)金流入、流出及其現(xiàn)金凈流量的控制、分析工作開(kāi)展不夠；三是在控制手段的運(yùn)用上也比較單一。
?。ǘ?a title="現(xiàn)金流" target="_blank">現(xiàn)金流量預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱
．預(yù)算編制數(shù)據(jù)收集難
由于部門(mén)之間存在著壁壘，缺乏相互緊密配合的意識(shí)，如業(yè)務(wù)部門(mén)提供預(yù)算數(shù)據(jù)不及時(shí)或不完善。因此，現(xiàn)金流量預(yù)算編制的基礎(chǔ)還不牢固。
?。A(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高
過(guò)去，由于缺乏對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的預(yù)算質(zhì)量考核，項(xiàng)目預(yù)算管理不夠精細(xì)，部分單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程管理較為粗放，前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供不準(zhǔn)確，嚴(yán)重地影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
（三）預(yù)算執(zhí)行力有待增強(qiáng)
?。?a title="現(xiàn)金流" target="_blank">現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差較大
由于現(xiàn)金流量預(yù)算編制的基礎(chǔ)不牢，甚至有些生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等基層業(yè)務(wù)部門(mén)并不參加預(yù)算編制過(guò)程，這就削弱了預(yù)算的科學(xué)性，導(dǎo)致資金需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)際執(zhí)行偏差較大。
?。A(yù)算外事項(xiàng)偏差較大
目前，缺乏對(duì)相關(guān)職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行考核，從而導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算管理不夠精細(xì)，預(yù)算外事項(xiàng)偏多，預(yù)算執(zhí)行力有待增強(qiáng)。
?。ㄋ模┬畔⒒文芰Σ蛔?
由于現(xiàn)金流控制信息的載體還不完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏自動(dòng)化、流程化的跟蹤控制手段，很大程度上都是財(cái)務(wù)人員手工控制，這不僅導(dǎo)致執(zhí)行信息反饋不及時(shí)，而且給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了很大的工作量，削弱了現(xiàn)金流量的管控能力。
?。ㄒ唬┲攸c(diǎn)培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)層的現(xiàn)金流意識(shí)
?。哟笮麄骱团嘤?xùn)力度，營(yíng)造現(xiàn)金流管控環(huán)境
大力開(kāi)展現(xiàn)金流管理宣傳與貫徹活動(dòng)，利用培訓(xùn)、宣傳報(bào)道等形式，努力使這些觀念成為全體員工的共識(shí)，營(yíng)造現(xiàn)金流管控環(huán)境。針對(duì)關(guān)聯(lián)度較高的業(yè)務(wù)部門(mén)，如基建部、營(yíng)銷(xiāo)部、生產(chǎn)部等，要開(kāi)展現(xiàn)金流專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)及研討活動(dòng)。
?。ε囵B(yǎng)決策層的現(xiàn)金流管理意識(shí)
決策層作為企業(yè)管理活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化水平和職業(yè)道德必然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，領(lǐng)導(dǎo)重視就會(huì)產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)力。所以，要積極向領(lǐng)導(dǎo)宣傳現(xiàn)金流管控的目的、意義、作用等，使其從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來(lái)審視現(xiàn)金流管控活動(dòng)。比如，結(jié)合公司實(shí)際和發(fā)展需要，統(tǒng)籌兼顧考慮投融資規(guī)模以及資金的合理使用，為保證公司現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。
?。ǘ┮?guī)范現(xiàn)金流量預(yù)算管理流程，夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)
?。⒔M織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理
公司應(yīng)建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立并劃分層次分明的預(yù)算管理體系，打破部門(mén)之間的“壁壘”，明確各自的責(zé)任，將現(xiàn)金管理落實(shí)到每個(gè)部門(mén)及各級(jí)員工，保證現(xiàn)金管理的每一部分都有人負(fù)責(zé)。通過(guò)定期開(kāi)展分析報(bào)告等活動(dòng)，將現(xiàn)金流量的監(jiān)督與管理落到實(shí)處。
?。嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)緊密配合
業(yè)務(wù)部門(mén)要及時(shí)、準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部門(mén)提供電量、收入預(yù)測(cè)信息和資金支出需求信息，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行初審并上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。審批后，再由財(cái)務(wù)部門(mén)將確定的月度現(xiàn)金流量預(yù)算下達(dá)到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)按照下達(dá)的預(yù)算通過(guò)信息平臺(tái)按時(shí)、準(zhǔn)確執(zhí)行。此流程的關(guān)鍵是預(yù)算數(shù)據(jù)必須由各業(yè)務(wù)部門(mén)提供，因?yàn)閬?lái)源于業(yè)務(wù)前端的數(shù)據(jù)往往是最準(zhǔn)確的。
此外，還要完善預(yù)算編制程序，夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)。同時(shí)，根據(jù)“業(yè)務(wù)參與、統(tǒng)一管控”的原則，制定現(xiàn)金流量預(yù)算的編制程序。
?。ㄈ┘訌?qiáng)執(zhí)行控制，完善預(yù)算管理閉環(huán)
?。訌?qiáng)預(yù)算全過(guò)程控制，確保預(yù)算執(zhí)行到位
現(xiàn)金預(yù)算一旦編制并經(jīng)審核通過(guò)后就必須執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各基層單位凡是發(fā)生現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額、時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門(mén)按旬或按日控制執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)可利用信息化手段對(duì)各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行硬性約束，實(shí)施在線動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
?。⒎治雠c考核機(jī)制，完善預(yù)算閉環(huán)管理
（1）按照財(cái)務(wù)集約化管理的要求，各單位應(yīng)建立適應(yīng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的內(nèi)部工作機(jī)制。具體如：制定有效的現(xiàn)金流量管理制度，建立現(xiàn)金管理的框架。對(duì)現(xiàn)金流入、流出情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)查找預(yù)算執(zhí)行偏差原因，對(duì)存在的問(wèn)題要提出改進(jìn)措施和建議，形成分析報(bào)告。
（2）對(duì)各部門(mén)、各基層單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并納入單位的績(jī)效考核。對(duì)預(yù)算開(kāi)支偏差較大的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任，在月度績(jī)效考核中必須予以?xún)冬F(xiàn)。通過(guò)開(kāi)展上述工作，使預(yù)算編制依據(jù)更加充分，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程更加順暢，預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控更加有力。只有這樣，才能形成從編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析評(píng)估、考核到編制的預(yù)算管理閉環(huán)。
?。?）建立發(fā)現(xiàn)金流管理為核心的管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控
企業(yè)管理信息化是當(dāng)今世界跨國(guó)公司應(yīng)對(duì)全球一體化、信息化所必須采取的手段。只有建立以現(xiàn)金流管理為核心的管理信息系統(tǒng)，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流全過(guò)程信息化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，減少手工操作，提高預(yù)算管理的工作效率，實(shí)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保預(yù)算執(zhí)行到位。
四、措施建議
針對(duì)目前內(nèi)部現(xiàn)金流控制信息的載體還不完善的現(xiàn)狀，電網(wǎng)企業(yè)可采取以下幾種措施。
（一）深化應(yīng)用現(xiàn)有資金管理平臺(tái)
對(duì)于ERP上線單位，各單位應(yīng)及時(shí)將月度現(xiàn)金流量預(yù)算表上載到SAP系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)SAP系統(tǒng)對(duì)月度現(xiàn)金流量按類(lèi)別、按旬或按日的在線控制。經(jīng)驗(yàn)證明，ERP的應(yīng)用對(duì)于現(xiàn)金流的管控可以取得突破性進(jìn)展，如ERP上線前，很多市、縣公司對(duì)現(xiàn)金流管控是由財(cái)務(wù)人員手工控制，ERP上線后，系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)金流的管控從滯后提高到實(shí)時(shí)，一旦突破預(yù)算，系統(tǒng)是不允許過(guò)賬的。
?。ǘ╅_(kāi)發(fā)并完善以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)，實(shí)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、嚴(yán)密的預(yù)算控制和流程控制
以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)理想模式是：將預(yù)算編制系統(tǒng)與資金監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接。由于當(dāng)前的SAP系統(tǒng)還無(wú)法實(shí)現(xiàn)這種模式，筆者建議，國(guó)家電網(wǎng)公司、省公司應(yīng)及早開(kāi)發(fā)并完善以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)，以便實(shí)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、嚴(yán)密的預(yù)算控制和流程控制。
?。ㄈ┓e極關(guān)注和借鑒國(guó)內(nèi)現(xiàn)金流信息化管理的先進(jìn)知識(shí)
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。因此，電網(wǎng)企業(yè)更應(yīng)該積極關(guān)注和借鑒國(guó)內(nèi)外現(xiàn)金流信息化管理的先進(jìn)知識(shí)，博采眾長(zhǎng)，為我所用。據(jù)悉，目前有很多知名企業(yè)正在開(kāi)發(fā)以現(xiàn)金流量管理為核心的管理信息系統(tǒng)，取得了很大成效，有的公司已將應(yīng)用范圍從管理部門(mén)延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)，有的公司與成員現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)建立接口，借助現(xiàn)有結(jié)算平臺(tái)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流實(shí)時(shí)監(jiān)控及分析。這些經(jīng)驗(yàn)都是值得借鑒的。
綜上所述，實(shí)行現(xiàn)金流管控是電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)集約化的需要，是建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)的需要，是企業(yè)管理出效益的需要。因此，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是從企業(yè)發(fā)展還是管理變革角度考慮，都迫切需要加強(qiáng)現(xiàn)金流管控。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，要想實(shí)現(xiàn)最佳現(xiàn)金流管控，就必須推行現(xiàn)金流預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，加快信息化建設(shè)，為全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理、打造堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)提供強(qiáng)有力的保證。（作者單位：許昌供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部）
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