全面
預(yù)算管理ERP100社區(qū)#eF BE$l:CL 目錄
ERP100社區(qū)f1g Yado y Q 1 全面預(yù)算管理的涵義
9z'v8wz P0 2 現(xiàn)代
企業(yè)為什么要進行全面預(yù)算管理？
ERP100社區(qū)6Z i2m a6`n U6~4l9P 3 全面預(yù)算管理的特點
1K7g c3Y]&z2S0 4 推行全國預(yù)算管理應(yīng)注意的注意
N8j,z DF%E&m/n0 全面預(yù)算管理的涵義
v rj8[O:W#@0 預(yù)算是一種
系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的
財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的
實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。
ERP100社區(qū)D2p'Nv*Zei wuu 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃），它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標，根據(jù)目標利潤制定作業(yè)指標，如
銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
ERP100社區(qū)I^ xOB V(R'XO"s 全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多
功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
O2Q4f^j~|0 現(xiàn)代企業(yè)為什么要進行全面預(yù)算管理？
$tX:Xp(W9l{6WX0 預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場風(fēng)云變幻，能否及時把握信息，抓住機遇是企業(yè)駕馭市場的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)的意義可以概括為：
-n'z*qb a}0 ?。?）提升戰(zhàn)略管理能力
wG&T.RW i t9}"o,p0 －戰(zhàn)略目標通過全面預(yù)算加以固化與量化，預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過程；對預(yù)算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。
ERP100社區(qū)c zf"?6od9FbQ ?。ㄟ^預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預(yù)算匯報體系反映到?jīng)Q策機構(gòu)，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。
i P&PSr}Z0 ?。?）有效的監(jiān)控與考核
2v*S'?z'X["z;N r0 ?。A(yù)算的編制過程向集團企業(yè)和子公司雙方提供了設(shè)定合理業(yè)績指標的全面信息，同時預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。
"w,Hw0},?!H9m0 ?。瓕㈩A(yù)算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。
ERP100社區(qū)6jtH,L a|Q U.K @ Z-v.x ?。?）高效使用企業(yè)資源
ERP100社區(qū);Wb cv(KQFZ －預(yù)算計劃過程和預(yù)算指標
數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了（集團公司）各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。
$Ja/W@1Y b S}0 ?。ㄟ^全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。
9yu }Ey }d0 ?。?）有效管理經(jīng)營風(fēng)險
ERP100社區(qū)6ft$Qp6f ?。骖A(yù)算可以初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情況，使可能的問題提前暴露。
S Pl sF"z7t uVH0 －參照預(yù)算結(jié)果，公司高級管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。
ERP100社區(qū)P&h b3k7PW4| ?。?）收入提升及成本節(jié)約
!C'j v W @0 ?。骖A(yù)算管理和考核、獎懲制度共同作用，可以激勵并約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用。
2WA/Cf.sS@0 ?。幹迫骖A(yù)算過程中相關(guān)人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計劃切實可行。
ERP100社區(qū);pU?$tk －預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控過程關(guān)注收入和成本這兩個關(guān)鍵指標的實現(xiàn)和變化趨勢，這迫使預(yù)算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應(yīng)，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。
!VP s1m?%H J {6X I `&e0 全面預(yù)算管理的特點
F5vi]:??"M,t0 (1)對未來的精確規(guī)劃。
9rWr$Pw4~0m0 (2)以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點。全面預(yù)算管理將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，講究聯(lián)合管理、聯(lián)合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業(yè)經(jīng)濟效益。
ERP100社區(qū)E"? a7h r ~"\;N (3)以價值形式為主的定量描述。
fc9\.[V5{3kZ7k2B0 (4)以市場為導(dǎo)向。在企業(yè)全面預(yù)算的編制、監(jiān)督、控制與考核中必須始終牢牢樹立以市場為導(dǎo)向的管理意識，注意把握市場的特點和變動，揣摩市場規(guī)律，并在實際工作中較好地運用規(guī)律為企業(yè)創(chuàng)造效益。
ERP100社區(qū)8h*D^blE (5)以企業(yè)全員參與為保障。只有企業(yè)全體人員重視并積極參與預(yù)算編制工作，企業(yè)制定的預(yù)算才易于被員工接受，才能減少企業(yè)管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，為順利實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標提供保障。
ERP100社區(qū)#M f9z Lw d/a'jM;` (6)以財務(wù)管理為核心。預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務(wù)管理工作，財務(wù)管理部門是全面預(yù)算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。
+K1G4R!F"k3aU3C0 推行全國預(yù)算管理應(yīng)注意的注意
ERP100社區(qū)lixsT 預(yù)算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。推行全面預(yù)算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。本文就推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題談點看法。
ERP100社區(qū)%I/X_ [&d^ k ?。?）預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的主與性編制方法。
ERP100社區(qū)lH~rb!|"H 整個過程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標和部門分目標；各基層單位根據(jù)一級管理一級的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算
方案，呈報分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報預(yù)算委員會；最后，預(yù)算委員會審查各分部預(yù)算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個組織的預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。
ERP100社區(qū)Ln_,A.KL ?。?）預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點。
ERP100社區(qū)_jq!\;Ah k 營業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預(yù)測，下啟企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費用預(yù)算是預(yù)算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平?，F(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預(yù)算管理將是無米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對資本性支出
項目的預(yù)算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風(fēng)險過大的資本預(yù)算。
GHD oy+i9Y%ow0 ?。?）預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負責(zé)人責(zé)任制。
:LXF-M^!T1hiO1F O0 開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負責(zé)人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實措施。
ERP100社區(qū)9E2n(quf#t%^2Z'x ?。?）推行全面預(yù)算管理必須切實抓好“四個結(jié)合”。
$[!i4X Y] @h:x1^r e#Yt0 第一，要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)算中心的功能，才能確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。
ERP100社區(qū)-P5^:|[fG 第二，要同深化目標成本管理相結(jié)合。全面預(yù)算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤，因此，必須進一步深化目標成本管理，從實際情況出發(fā)，找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問題，瞄準國內(nèi)外先進水平，制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施，積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制，以確保企業(yè)利潤目標的完成。
jL)Fy U U'l0 第三，要同落實管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動。企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預(yù)算，并建立每周資金調(diào)度會、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。
+n cs+|+{~*~0 第四，要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合。全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面復(fù)蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。可實行月度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
ERP100社區(qū)/Ua;o*L W K-v3h 全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。
ERP100社區(qū)g Q$B GZ 湯谷良說，公司預(yù)算不僅是出資者與
經(jīng)理人之間的游戲規(guī)則，還體現(xiàn)出經(jīng)營者與其下屬員工之間的權(quán)力、責(zé)任安排，即在為實現(xiàn)整體利益的目標下，明確各單位的權(quán)利和責(zé)任區(qū)間。預(yù)算使各責(zé)任單位的權(quán)力得以用表格化的形式體現(xiàn)，這種分權(quán)以不失去控制為最低限度。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，否定預(yù)算也即是否定經(jīng)營者自身，經(jīng)營者的權(quán)威也就無從談起。
ERP100社區(qū)@aDS1WdP 經(jīng)理人需要協(xié)同各種
業(yè)務(wù)活動和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動，需要有效的聚集各項經(jīng)濟資源，包括人力、物力、財力、信息等，使之形成一種強有力的、有序的集合；所以從內(nèi)容上分析，企業(yè)預(yù)算既是由銷售、
采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預(yù)算組成的責(zé)任指標體系，又是公司的整體“作戰(zhàn)方案”。各個預(yù)算應(yīng)該統(tǒng)一于總預(yù)算體系，所以稱之為“全面預(yù)算”。它不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制
