銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引
第一章
總
則
第一條
為促進銀行業(yè)金融機構(gòu)完善公司治理，加強內(nèi)部控制，健全內(nèi)部審計體系，依據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)，制定本指引。
第二條
本指引所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)是指在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的政策性銀行和商業(yè)銀行。
經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國銀監(jiān)會)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)可參照執(zhí)行本指引。
第三條
本指引所稱內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)營活動、風險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。
第四條
銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計的目標是，保證國家有關(guān)經(jīng)濟金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機構(gòu)風險框架內(nèi)，促使風險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機構(gòu)的運營，增加價值。
第五條
銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作應(yīng)當獨立于經(jīng)營管理，以風險為導向，確?？陀^公正。
第六條
中國銀監(jiān)會依據(jù)本指引檢查評價銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計工作。
第二章
機構(gòu)和人員
第七條
銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事會負責建立和維護健全有效的內(nèi)部審計體系。沒有設(shè)立董事會的，由高級管理層負責履行有關(guān)職責。
董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計委員會主席應(yīng)由獨立董事?lián)巍]有設(shè)立董事會的，審計委員會組成及委員會負責人由高級管理層確定。
第八條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立審計全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計部門，可設(shè)立一名首席審計官負責全系統(tǒng)的審計工作。
首席審計官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格核準范圍，首席審計官崗位變動要事前向中國銀監(jiān)會報告。
第九條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系。審計預算、人員薪酬、主要負責人任免由董事會或其專門委員會決定。內(nèi)部審計人員薪酬不低于本機構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。
第十條
銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員原則上按員工總?cè)藬?shù)的1％配備，并建立內(nèi)部崗位輪換制。
第十一條
內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格：
(一)專業(yè)水平。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備大專以上學歷，掌握與銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計相關(guān)的專業(yè)知識，熟悉金融相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部控制制度。
(二)從業(yè)經(jīng)驗。內(nèi)部審計人員至少應(yīng)具備兩年以上金融從業(yè)經(jīng)驗；審計項目負責人員至少應(yīng)具有三年以上審計工作經(jīng)驗，或六年以上金融從業(yè)經(jīng)驗。
(三)道德準則。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有正直、客觀、廉潔、公正的職業(yè)操守，且從事金融業(yè)務(wù)以來無不良記錄。
第三章
職
責
第十二條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)以制度形式明確董事會、審計委員會、首席審計官和內(nèi)部審計部門及人員職責。
第十三條
董事會對內(nèi)部審計的適當性和有效性承擔最終責任，負責批準內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度工作計劃等，為獨立、客觀開展內(nèi)部審計工作提供必要保障，并對審計工作情況進行考核監(jiān)督。
第十四條
審計委員會對董事會負責，根據(jù)董事會授權(quán)組織指導內(nèi)部審計工作。審計委員會應(yīng)定期召開會議，并可視需要邀請高級管理層人員列席。
第十五條
首席審計官負責組織實施內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度工作計劃，做好協(xié)調(diào)工作，及時向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況，并對內(nèi)部審計的整體質(zhì)量負責。
第十六條
內(nèi)部審計部門應(yīng)對董事會和審計委員會負責，制定內(nèi)部審計程序，評價風險狀況和管理情況，落實年度審計工作計劃，開展后續(xù)審計，監(jiān)督整改情況，對審計項目質(zhì)量負責，做好檔案管理。
第十七條
內(nèi)部審計事項主要包括：
(一)經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況。
(二)內(nèi)部控制的健全性和有效性。
(三)風險狀況及風險識別、計量、監(jiān)控程序的適用性和有效性。
(四)信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)運行和管理維護的情況。
(五)會計記錄和財務(wù)報告的準確性和可靠性。
(六)與風險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況。
(七)機構(gòu)運營績效和管理人員履職情況等。
第四章
權(quán)
限
第十八條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當以制度形式明確賦予內(nèi)部審計部門履行職責所必需的權(quán)限。
第十九條
內(nèi)部審計部門有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責有關(guān)的會議。
第二十條
內(nèi)部審計部門有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進行調(diào)查、質(zhì)詢、取證。
第二十一條
內(nèi)部審計部門認為必要時有權(quán)向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn)。
第二十二條
內(nèi)部審計部門應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)。
第二十三條
內(nèi)部審計部門對拒絕接受或不配合內(nèi)部審計、拒絕提供或提供虛假資料、打擊報復或陷害審計人員的，有權(quán)向上級報告，要求及時予以制止并做出處理。
第五章
質(zhì)量控制
第二十四條
內(nèi)部審計部門可就風險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)，但不應(yīng)直接參與或負責內(nèi)部控制設(shè)計和經(jīng)營管理決策與執(zhí)行。
第二十五條
內(nèi)部審計部門應(yīng)在年度風險評估的基礎(chǔ)上確定審計重點，審計頻率和程度應(yīng)與銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)性質(zhì)、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。
對每一營業(yè)機構(gòu)的風險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。
第二十六條
內(nèi)部審計部門和審計人員應(yīng)嚴格按照審計程序和審計方法實施審計項目，并定期進行自我評估。
第二十七條
內(nèi)部審計部門應(yīng)建立內(nèi)部審計人員的審計回避制度，確保內(nèi)部審計的客觀性。
第二十八條
內(nèi)部審計部門應(yīng)建立內(nèi)部審計人員后續(xù)培訓制度，鼓勵內(nèi)部審計人員取得注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師等執(zhí)業(yè)資格，以保證內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。
第二十九條
內(nèi)部審計部門應(yīng)加強科技手段和信息技術(shù)在審計工作中的運用，建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系及內(nèi)部審計操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。
第三十條
內(nèi)部審計部門根據(jù)工作需要，經(jīng)董事會批準后，可將部分內(nèi)部審計項目外包，但需事先對外包機構(gòu)的獨立性、客觀性和專業(yè)勝任能力進行評估。
第三十一條
內(nèi)部審計部門應(yīng)建立審計復議制度，對審計對象提出異議的審計結(jié)論，由作出審計結(jié)論的審計機構(gòu)的上級機構(gòu)進行復議。
第三十二條
董事會可聘請外部機構(gòu)對內(nèi)部審計部門的盡職情況進行評價，并保證外部檢查人員獨立于評價對象、具備專業(yè)勝任能力以及與評價對象沒有利益沖突。
第六章
報告制度
第三十三條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計報告制度和報告線路。
第三十四條
審計委員會應(yīng)按季度向董事會報告審計工作情況，并通報高級管理層和監(jiān)事會。
第三十五條
首席審計官和內(nèi)部審計部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負責人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告。
第三十六條
首席審計官和內(nèi)部審計部門在審計事項結(jié)束后，應(yīng)及時向董事會和高級管理層主要負責人報送包括審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議、審計對象反饋意見等內(nèi)容的項目審計報告。
第三十七條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)建立完善與中國銀監(jiān)會的溝通和報告制度。
董事會和高級管理層應(yīng)就重大審計發(fā)現(xiàn)及時向中國銀監(jiān)會報告。
內(nèi)部審計部門應(yīng)就以下事項向中國銀監(jiān)會或中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)報告：
(一)向董事會提交的全面審計工作報告。
(二)內(nèi)部審計部門開展異地審計的，應(yīng)同時將審計報告抄報審計對象所在地的中國銀監(jiān)會派出機構(gòu)。
(三)內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)重大問題并報告董事會后，在問題未得到認真查處整改的情況下，應(yīng)直接向中國銀監(jiān)會報告相關(guān)情況。
(四)外部中介機構(gòu)對銀行業(yè)金融機構(gòu)的審計報告。
(五)中國銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)要求報告的其他事項。
第七章
考核與問責
第三十八條
董事會和高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計成果得以充分利用。
高級管理層對未按要求進行整改的問題，應(yīng)督促整改，追究相關(guān)人員責任，并承擔未對審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施所產(chǎn)生的責任和風險。
第三十九條
董事會應(yīng)建立激勵約束機制，對內(nèi)部審計相關(guān)各方的盡職、履職情況進行考核評價，建立內(nèi)部審計工作問責制度，明確內(nèi)部審計責任追究、免責的認定標準和程序。
第四十條
董事會應(yīng)對具有以下情節(jié)的內(nèi)部審計部門負責人和直接責任人追究責任：
(一)未執(zhí)行審計方案、程序和方法導致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)。
(二)對審計發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者未如實反映。
(三)審計結(jié)論與事實嚴重不符。
(四)對審計發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力。
(五)未按要求執(zhí)行保密制度。
(六)其他有損銀行業(yè)金融機構(gòu)利益或聲譽的行為。
第四十一條
銀行業(yè)金融機構(gòu)經(jīng)檢查監(jiān)督和責任認定，有充分證據(jù)表明內(nèi)部審計部門和審計人員按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本指引以及銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計制度勤勉盡職地履行了職責，并及時報告了審查出的問題，在審計對象機關(guān)問題暴露時，可視情況免除或部分免除內(nèi)部審計部門和相關(guān)審計人員的責任。
第八章
附
則
第四十二條
銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指引制定實施細則，并報中國銀監(jiān)會備案。
第四十三條
本指引由中國銀監(jiān)會負責解釋。
第四十四條
本指引自二OO六年七月一日實施。
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