大家在網(wǎng)絡(luò)上可以查到喲，《曲辰種業(yè)關(guān)于收到曲靖市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書及行政處罰決定書的公告》。該公司違規(guī)事項如下：
1、營業(yè)稅：公司2014年1月1日至2015年4月30日每月其他業(yè)務(wù)收入不滿3萬元免征營業(yè)稅多抵39元。城建稅：主要是已繳增值稅未申報繳納城建稅411.27元。教育費附加：主要是已繳增值稅未申報繳納教育費附加175.44元。地方教育附加：主要是已繳增值稅未申報繳納地方教育附加117.02元，小計742.73元。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】前半句看得人稀里糊涂，收入不滿3萬本應(yīng)享受營業(yè)稅免征，但為何會出現(xiàn)多抵39元，不太好理解。后面的兩稅一費實在是這家公司“膽肥”，這個也敢不交，而且金額很小，完全不值得。
2、房產(chǎn)稅、土地使用稅：主要是種子倉庫、曬場用房用地政策理解差異導(dǎo)致少繳40674.54元。根據(jù)國稅地字[1988]15號第十一條解釋和根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號公布）的規(guī)定，第六條直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳土地使用稅。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】種子倉庫和曬場用地不是直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，一般來說無法適用減免土地使用稅。
3、印花稅：2016年3月11日審計調(diào)整2015年度所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積導(dǎo)致少繳1620.42元。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】在盈余公積調(diào)整為資本公積的情況下，其資本公積的增加正常是要按照記載資金的賬簿繳納印花稅的。
4、個人所得稅：2014年1月27日發(fā)家屬慰問金及水果費未并入工資薪金代扣代繳，對少代扣代繳的個人所得稅1416.09元，占應(yīng)代扣代繳稅款4571923.78元的0.03%。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】這個真的是讓人感覺有點吹毛求疵了，但是稅務(wù)局的同志這樣處理也不是說就有啥錯。一般來說，慰問家屬主要是選一些有代表性的職工予以慰問，實際工作中很多企業(yè)都是以困難補助的形式將其列支在福利費中，根據(jù)個人所得稅法實施條例的有關(guān)規(guī)定爭取免征個人所得稅。
5、企業(yè)所得稅：2014年12月計提銷售兌現(xiàn)款617437.12元，2015年5月31日所得稅匯算前未支付，2015年12月做沖賬處理。2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得稅額617437.12元，因此應(yīng)補繳所得稅5223.89元。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】這個應(yīng)該是銷售提成，實務(wù)執(zhí)行中一般是在實際支付了相關(guān)費用的情況下才可以在稅前扣除，本案例即屬于這類情形。但是實務(wù)中也有不少企業(yè)按照所得稅法實施條例第九條確立的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以稅前扣除。這個案例大家可以參考一下，青國稅函〔2014〕179號，該批復(fù)指出，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（五）款的規(guī)定，納稅人依據(jù)銷售合同的約定，跨年度支付上一年度的累計價格優(yōu)惠折扣，如果支付義務(wù)確已發(fā)生，相關(guān)的金額能夠準確計量，且已經(jīng)進行相關(guān)的會計處理，可在所屬年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將歸屬于該納稅年度的價格優(yōu)惠商業(yè)折扣，作為納稅調(diào)整事項調(diào)整應(yīng)納稅所得額。雖然這里說的是折扣，但是原則上卻是類似的。
6、企業(yè)收取房屋租賃收入，使用收據(jù)23份，涉及金額599886元，支付地租費用11680元，取得收據(jù)一份，屬于其他憑證代替發(fā)票使用情形。
【中國財稅浪子taxlangzi微信公號】這里涉及兩個問題，對外收取租金開具收據(jù)，支付地租費用沒有取得發(fā)票，也是取得了收據(jù)。稅務(wù)機關(guān)認為其屬于采用其他憑證代替發(fā)票。而且該企業(yè)取得的租金也確實沒有申報相關(guān)稅費。
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