一、營業(yè)稅
1、我公司因業(yè)務(wù)需要，每年要向境外單位支付一定的雇金，是否要代扣代繳營業(yè)稅？
按營業(yè)稅新條例及其實施細則規(guī)定，對外支付的各種勞務(wù)費用基本上都要征收營業(yè)稅，除另有規(guī)定外。另有規(guī)定在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅［2009］111號)的文件中有明確規(guī)定：對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。也就是說，財稅［2009］111號文件采用列舉法來規(guī)定哪些勞務(wù)是屬于免稅勞務(wù)，未列舉的都要征收營業(yè)稅。所以你公司因業(yè)務(wù)需要，每年要向境外單位或個人支付一定的非貿(mào)易項目下的傭金要代扣代繳營業(yè)稅。
2、個人出租房屋納稅問題：現(xiàn)在有許多個人都有房產(chǎn)出租，不清楚到底要繳哪些稅，稅率是多少？
分二種情況：一種是非居住用房（營業(yè)用房）出租：營業(yè)稅5%，房產(chǎn)稅12%減半征收6%，城建稅5%，教育費附加3%，地方教育費附加2%，印花稅0.1%，個人所得稅0.5%，因此綜合稅率為12.1%。[另外：城鎮(zhèn)土地使用稅=占用土地面積*單位稅額（2、4、6元/平米）]
另一種是住房出租：營業(yè)稅減按1.5%，房產(chǎn)稅4%，城建稅5%，教育費附加3%，地方教育費附加2%，個人所得稅0.5%，因此綜合稅率為6.15%。[另外：印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免征]需要說明的是：個人出租房產(chǎn)，如果月租金收入少于5000元的，還將免征營業(yè)稅，以及城建稅及教育附加，稅負將大大減輕（非居住用房和居住用房綜合稅負分別為6.6%和4.5%。）
3、企業(yè)將房屋對外投資如何交稅？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定：“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅”。如果是“以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’征收營業(yè)稅”（《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]490號）規(guī)定）。注：另外接受方要繳納契稅（涉及房地產(chǎn)開發(fā)的投資方還要繳納土地增值稅）。
4、納稅人將建筑工程分包給其他個人，是否可以減除分包營業(yè)額后再計算繳納營業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第三款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；……”條例明確只有將建筑工程分包給其他單位的，才可以差額計稅。因此把建筑工程分包給個人的，不符合上述規(guī)定，應(yīng)全額計繳營業(yè)稅。
5、公司因經(jīng)營不善準備整體轉(zhuǎn)讓，是否需繳納營業(yè)稅？
根據(jù)國稅函[2002]165號 的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，企業(yè)兼并或整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移行為，不征收營業(yè)稅。
6、旅行社收取的組團收入是否可以扣除該團的導(dǎo)游及司機等有關(guān)人員的費用后，以凈額計征營業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款規(guī)定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。導(dǎo)游及司機等有關(guān)人員的費用只是其成本、費用項目，在計算營業(yè)稅時不得從營業(yè)額中扣除。
7、A公司將閑置資金借給B公司，當(dāng)A公司取得利息收入時是否應(yīng)繳納營業(yè)稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號）的規(guī)定：“《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于‘金融保險業(yè)’稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。”
8、勞務(wù)派遣公司該如何征收營業(yè)稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）規(guī)定：勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
9、集團公司向銀行借款并撥給下屬單位，利息收入是否繳納營業(yè)稅？
根據(jù)財稅字[2000]7號的規(guī)定，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。
10、我公司將一個經(jīng)營部對外承包經(jīng)營，該如何納稅？
根據(jù)營業(yè)稅條例實施細則規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
11、我公司為裝修公司，有時也單獨為客戶提供裝修設(shè)計，這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。你公司單獨收取的設(shè)計收入與裝修收入應(yīng)分別核算，計算應(yīng)繳納稅款。
12、房地產(chǎn)公司于今年4月銷售6套商品房給A公司，價值450萬元，并向?qū)Ψ介_具了正式發(fā)票。后來由于多種原因，給予了A公司40萬元的折扣，并于10月開具了折扣紅字發(fā)票。房地產(chǎn)公司應(yīng)如何申報營業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。”按上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司給予A公司的40萬折扣屬于將折扣額另開發(fā)票，不得從營業(yè)額中扣除,故房產(chǎn)公司應(yīng)按450萬申報營業(yè)稅。
13、我公司為裝修公司，業(yè)務(wù)形式為清包工，主材由客戶自行購買，我司只提供零星的輔助材料，請問要以裝修造價全額繳納營業(yè)稅嗎？
根據(jù)財稅[2006]114號文的規(guī)定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。
14、建筑業(yè)設(shè)備抵扣如何確定營業(yè)稅計稅依據(jù)？
根據(jù)營業(yè)稅新條例新細則的規(guī)定，建筑業(yè)設(shè)備抵扣的范圍，只適用于建設(shè)方提供的設(shè)備，施工方提供的設(shè)備不能扣除。設(shè)備的界定，在總局出臺新的規(guī)定前，仍按省局《關(guān)于明確建筑安裝工程中的設(shè)備若干營業(yè)稅問題的試行通知》（浙地稅函436號）執(zhí)行。
15、建筑業(yè)勞務(wù)甲供材料的發(fā)票如何開具？
根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)甲供材料有關(guān)稅收問題的通知》（浙地稅函[2007]335號）的規(guī)定，納稅人在提供建筑業(yè)勞務(wù)后，如建設(shè)方提供材料（即甲供材料）情形，在開具建筑業(yè)發(fā)票時，“甲供材料”價款不能作為發(fā)票開具金額，但營業(yè)稅計稅營業(yè)額應(yīng)包括“甲供材料”價款。
16、單位或個人以抵押的房屋歸還銀行貸款，是否繳納營業(yè)稅？
借款者無力歸還貸款，抵押的房屋被銀行收回以抵作貸款本息，這表明房屋的所有權(quán)被借款者有償轉(zhuǎn)讓給銀行，應(yīng)對借款者轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
17、問：污水處理費是否征營業(yè)稅？
按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營業(yè)稅征稅范圍，單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業(yè)稅。
18、我企業(yè)提供的設(shè)計勞務(wù)，應(yīng)在哪里繳納營業(yè)稅等稅款？
在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計（包括在開展設(shè)計時進行的勘探、測量等業(yè)務(wù)）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地（稅務(wù)登記地）。因此，貴公司應(yīng)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅等稅款。
19、住房專項維修基金是否征收營業(yè)稅？
答：住房專項維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項代管基金，專項用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。
20、對綠化工程按什么稅目征收營業(yè)稅
因為綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個建筑工程的組成部分，例如：綠化與平整土地就分不開，而平整土地本身就屬于建筑業(yè)中的“其他工程作業(yè)”。因此，對于綠化工程按“建筑業(yè)--其他工程作業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
21、單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，是否需要繳納營業(yè)稅？
單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
22、納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)是否征收營業(yè)稅？
納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，征收增值稅、營業(yè)稅劃分如下：納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：（一）必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（二）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準。
23、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給政府，是否征收營業(yè)稅？
納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
24、垃圾處置費是否征收營業(yè)稅？
單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。垃圾處理勞務(wù)是指生產(chǎn)型單位和個人提供的垃圾填埋、焚燒、資源利用等業(yè)務(wù)。對其他單位和個人從事垃圾清掃、整理、運輸?shù)葎趧?wù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其所取得的垃圾處理費應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。
25、提供建筑勞務(wù)，施工方收到的預(yù)收款是否征收營業(yè)稅？
自2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
26、出租房屋，收到承租方預(yù)付的下個年度房租，是否征收營業(yè)稅？
自2009年1月1日起，納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
二、企業(yè)所得稅
27、某公司2010年度從勞動和社會保障部門取得的社會保險補貼、職業(yè)培訓(xùn)補貼和崗位用工補貼，是否需要征收企業(yè)所得稅？
符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2009〕87號）規(guī)定條件的，可按不征稅財政性資金處理。
28、企業(yè)2011年1月發(fā)放2010年12月計提的職工工資以及年終獎，這部分跨年度發(fā)放的工資及獎金是否可在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時稅前扣除？
不可以。 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因此，您企業(yè)上年計提未發(fā)放的工資不符合條例所稱企業(yè)在2010年發(fā)生支付的工資，不允許在2010年企業(yè)所得稅稅前扣除。這部分工資應(yīng)記入2011年，可在2011年企業(yè)所得稅稅前扣除。
29、企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除？職工防暑降溫費、職工住房補貼或提租補貼，以及租賃住房給職工住宿所發(fā)生的支出，能否直接稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，符合福利費范圍的可以在扣除標(biāo)準內(nèi)稅前扣除。
30、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行申報扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）規(guī)定.上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。
31、企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出如何稅前扣除？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，保險企業(yè)財產(chǎn)保險15%人身保險10%計算限額，其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
32、企業(yè)職工私人車輛無償提供給企業(yè)使用，請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？
企業(yè)職工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)遵循市場經(jīng)濟規(guī)律，按照獨立交易原則支付合理的租賃費，憑合法有效憑據(jù)準予稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得稅前扣除。
33、企業(yè)購買高爾夫球會員卡招待客戶使用，繳納的會員費是否可在稅前扣除？
企業(yè)支付的高爾夫球會員費，如果是滿足公司管理人員日常休閑娛樂，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)由職工個人負擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；如果確屬于用來聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶使用的，可作為業(yè)務(wù)招待費處理，并按照稅收規(guī)定扣除。
34、企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
35、集團公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息，是否可以稅前扣除？
答：對集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構(gòu)借款支付的利息，凡集團公司能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司轉(zhuǎn)貸的金融機構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，允許在企業(yè)所得稅前扣除。
36、企業(yè)是否可以同時享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的多項優(yōu)惠政策？
《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。但根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
37、企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否可以加計扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定列舉的八大項目，未列舉的研發(fā)費支出不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)部門的差旅費、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出均不得加計扣除。
38、外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，所得稅如何處理？
實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）文件規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
39、企業(yè)間支付管理費能否稅前扣除？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。但按照獨立交易原則母子公司之間提供服務(wù)支付的費用應(yīng)該開具符合規(guī)定的發(fā)票，母公司確認為營業(yè)收入繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅，子公司可相應(yīng)計入成本費用處理。
40、旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。
41、企業(yè)購入的固定資產(chǎn)投入使用，但是因為是分期付款，所以未取得全額發(fā)票，怎么計提折舊？
根據(jù)《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函［2010］79號文件規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。
42、企業(yè)本年發(fā)生的差旅費稅前扣除的標(biāo)準是什么？
企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。發(fā)生的合理的差旅費補助支出準予稅前扣除。企業(yè)差旅費補助標(biāo)準可以按照財政部門制定的標(biāo)準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準。
43、企業(yè)向自然人發(fā)生的借款利息支出可以稅前扣除嗎？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）:一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。
44、企業(yè)的會議費支出稅前扣除的標(biāo)準？
企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料據(jù)實扣除。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準、支付憑證等。
45、 企業(yè)為出租方，與承租方簽訂了為期兩年的房屋租賃合同，合同中約定租金一次性給我企業(yè)，收入怎么確認？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
46、用非貨幣性資產(chǎn)進行投資是否視同銷售？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人包括其他改變資產(chǎn)的所有權(quán)屬用途的情形，用于投資的資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
47、股權(quán)投資損失是否可以稅前扣除？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）文件規(guī)定，企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，納入審批管理，經(jīng)主管稅機關(guān)審批同意后方可在企業(yè)所得稅前扣除。
48、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的符合條件的小型微利企業(yè)，在2011年如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？
根據(jù)財稅[2011]4號和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]185號）第一條規(guī)定，上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準，2010年納稅年度按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。
49、企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)如何處理？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）的規(guī)定，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。
50、企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容？
企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。
51、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費是否準予扣除？
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
52、對于企業(yè)發(fā)生的合理的借款費用支出，申報稅前扣除有何規(guī)定？
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。一是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。二是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照稅收規(guī)定扣除。
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例不超過5：1；其他企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例不超過2：1。
53、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，如何申報稅前扣除？
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。勞動保護支出，一般需滿足以下條件：一是必須是確因工作需要發(fā)生的支出，企業(yè)發(fā)生的所謂勞動保護支出并非出于工作的需要，不得稅前扣除。二是為其雇員配備或提供，而不是為其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人員配備或提供。三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等非現(xiàn)金支出。
54、在房屋建造以前向各部門繳納的規(guī)費要計入房產(chǎn)原值嗎？
自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。因此，房屋建造竣工結(jié)算以前的繳納的規(guī)費應(yīng)入固定資產(chǎn)的房產(chǎn)原值。
55、搬遷企業(yè)利用拆遷補償款購置的固定資產(chǎn)，可以計提折舊嗎？
搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
56、核定征收企業(yè)取得的股息、紅利的投資收益，是否需要并入收入繳納企業(yè)所得稅？
如果是符合條件的居民企業(yè)之間的股息，利息等權(quán)益性投資收益（指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益），則屬于免稅收入，核定征收企業(yè)也可享受該項規(guī)定。如果核定征收企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不符合稅法規(guī)定的免稅條件，則應(yīng)全額并入應(yīng)稅收入額征收企業(yè)所得稅。
57、哪些行為應(yīng)作為視同銷售行為確認收入？
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，如果被處置資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形包括：⑴、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；⑵、改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；⑶、改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；⑷、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑸、上述兩種或兩種以上情形的混合；⑹、其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、個人所得稅
58、我公司與一個人投資成立一合伙企業(yè)，請問該合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，還是企業(yè)所得稅？我公司在計算繳納企業(yè)所得稅時，是否可用合伙企業(yè)的虧損抵減我公司的盈利？
依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）規(guī)定，自2008年1月1日起，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
59、我企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定建立的補充養(yǎng)老保險，請問這部分補充養(yǎng)老保險是否需要繳納個人所得稅？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]694號）規(guī)定，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。其中企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。
60、自然人股東平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個人所得稅？
依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目計算繳納個人所得稅。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）文件規(guī)定，對扣繳義務(wù)人或納稅人申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定征收個人所得稅。所謂“正當(dāng)理由”參見國家稅務(wù)總局2010年第27號公告。
61、個人合伙企業(yè)投資者取得的工資應(yīng)按哪項稅目計算繳納個人所得稅？
依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）的規(guī)定，投資者從個人獨資企業(yè)取得的經(jīng)營所得按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，從本投資企業(yè)領(lǐng)取的工資收入不繳納“工資、薪金所得”個人所得稅。企業(yè)支付給投資者的工資，不允許在計算經(jīng)營所得個人所得稅時稅前扣除，但允許扣除投資者本人的費用，依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）第一條的規(guī)定，投資者本人的費用扣除標(biāo)準為每年24000元。
62、個人將房屋進行評估后投資于企業(yè)，請問評估增值的部分是否需要繳納個人所得稅？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]319號）文件規(guī)定，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。
63、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，對于自然人股東股本增加，是否需要繳納個人所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。國稅發(fā)[1997]198號所表述的資本公積金是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得稅部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。
64、我公司為員工購買團體意外人身保險，是否要征收個人所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號）規(guī)定：“依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。”
65、我單位律師每個月的提成收入是以工資薪金還是以勞務(wù)報酬申報繳納個人所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕149號）的規(guī)定：作為律師事務(wù)所雇員的律師（非出資者律師）與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務(wù)所不負擔(dān)律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當(dāng)月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。
66、“雙薪制”原計稅方法取消后，應(yīng)如何計征？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕１２１號）規(guī)定，單位按“雙薪制”向個人多發(fā)放一個月工資，即俗稱的“第十三個月工資”，不再按月薪單獨計征個稅。“第十三個月工資”屬于全年一次獎金中的“年終加薪”。因此取消“雙薪制”原計稅方法后，納稅人取得的“第十三個月工資”可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕９號）的規(guī)定計算。
67、企業(yè)的董事取得董事費，是否按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）規(guī)定：“個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)理費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅”。因此，企業(yè)的董事有任職、受雇的，應(yīng)合并工資、薪金所得計征個人所得稅；個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，按勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅。
68、年終一次性獎金個人所得稅如何計算？如2011年度3月份發(fā)放工資到手3000元,再在當(dāng)月發(fā)放10000元的年終獎,年終獎應(yīng)繳多少個人所得稅?
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述（1）的規(guī)定確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：①如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)②如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
如當(dāng)月該人員工資3000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎10000元，則10000&Pide;12=833.33元，對照九級的工資薪金稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，再用年終獎10000×10%-25=975元，即為年終獎應(yīng)繳的個人所得稅。當(dāng)月工資薪金3000元正常計算繳納個人所得稅。
69、關(guān)于年所得12萬咨詢：如果工資所得4萬多，賣住房21萬，原購買價8萬，是否要辦理年所得12萬的申報？
答：對于工資薪金，確定年所得時按未減除費用2000元及附加減除費用2800元的收入額計算，但收入額可剔除按規(guī)定比例個人實際繳納的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)和住房公積金；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得再加上工資薪金所得等所得滿12萬的，應(yīng)在年度終了三個月內(nèi)辦理年所得12萬的個人所得稅自行申報手續(xù)。
70、非雇員的保險業(yè)營銷員取得收入如何繳納個人所得稅？
保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。具體計算公式：（1）扣除40%的展業(yè)成本和營業(yè)稅及附加后的凈收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－40%）－營業(yè)稅及附加的稅額－800元；（2）扣除40%的展業(yè)成本和營業(yè)稅及附加后的凈收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝[（每次收入×（1－40%）－營業(yè)稅及附加的稅額]×（1－20%費用扣除率） （3）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（適用稅率）。適用加成征收稅率的勞務(wù)報酬所得，可運用速算扣除法計算其應(yīng)納稅額。
71、企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵如何征收個人所得稅？
對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。
72、外籍個人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否繳納個人所得稅？
?。?）外籍個人轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益暫免征收所得稅；（2）外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，仍應(yīng)按財政部[87]財稅外字033號和財政部[84]財稅字114號文件規(guī)定，依20%的稅率繳納個人所得稅。
73、外籍個人在境內(nèi)的居住時間是否滿一年如何確定？
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)繳納個人所得稅。所謂居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365天。在納稅年度內(nèi)臨時離境的，不扣減日數(shù)。臨時離境是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。例如，一外籍人士2005年7月1日來華工作，2007年2月1日回國，在此期間該外籍人士一直居住在國內(nèi)，根據(jù)規(guī)定，該外籍人士2005年未居住滿1年。2006年該外籍人士在境內(nèi)居住滿1年。2007年未居住滿1年。
74、個人取得政府部門發(fā)放的獎金是否征收個人所得稅？
個人取得省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免納個人所得稅。對個人因在各行各業(yè)作出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門取得的獎勵收入，不論其獎金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅。
75、外籍個人離境時當(dāng)月工作天數(shù)不滿一月，取得的獎金如何計算個人所得稅？
應(yīng)僅就不滿一個月期間的工資薪金所得申報納稅的，按全月工資薪金所得計算實際應(yīng)納稅額，其計算公式如下：
應(yīng)納稅額=（當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）× 當(dāng)月實際在中國天數(shù)&Pide;當(dāng)月天數(shù)。
但如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應(yīng)以日工資薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換算成月工資薪金后，按上述公式計算應(yīng)納稅額。
76、個人所得稅中的誤餐補助如何理解？
誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅。誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
77、對個人因解除勞動合同取得的經(jīng)濟補償如何計算個人所得稅？
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體計算方法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。
78、股東向公司借款年末未歸還，是否要繳個人所得稅？
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題，規(guī)定如下：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。因此，從你問題看是公司制企業(yè)的股東借款，應(yīng)按財稅[2003]158號文件規(guī)定，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征20%個人所得稅。
另外，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）進一步明確，個人符合以下兩種情形的房屋或其他財產(chǎn)應(yīng)依法繳納個人所得稅。一是企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；二是企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
財稅〔2008〕83號規(guī)定，不同性質(zhì)企業(yè)不同身份人員取得上述兩種情形的房屋或其他財產(chǎn)所得，分別按不同稅目計算繳納個人所得稅。其中，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅；其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
四、其他地方稅
79、因企業(yè)規(guī)劃，于2010年6月將原有廠房拆除，請問該廠房的應(yīng)納房產(chǎn)稅應(yīng)計算至何時？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]152號）第三條規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。因此，企業(yè)被拆除廠房的房產(chǎn)稅應(yīng)計算至2010年6月30日。
80、自用房屋計算繳納房產(chǎn)稅時，房屋原值如何確認？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]152號）規(guī)定，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。
另根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號 ）規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
81、企業(yè)新購置的辦公樓，入住前的裝修費用是否應(yīng)記入房產(chǎn)原值？
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；企業(yè)購入時發(fā)生的裝修費用，表明辦公樓還沒達到預(yù)定可使用狀態(tài)，只有經(jīng)過裝修后才能夠使用，應(yīng)該計入房產(chǎn)原值，計繳房產(chǎn)稅。
如果是固定資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的裝修費用后續(xù)支出，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定，符合“（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上”的后續(xù)支出，作為長期待攤費用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除；不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計入當(dāng)期損益。
82、房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算時，收入如何確認？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）規(guī)定，土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整。
83、企業(yè)租用集體土地，承租方是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]56號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
84、按金額比例貼花的應(yīng)稅合同中未標(biāo)明金額的，如何進行貼花？
答：未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額，沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
85、購買普通住房如何繳納契稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅》（[2010]94號）規(guī)定，對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。
86、房地產(chǎn)開發(fā)公司出租地下車位使用權(quán)，與業(yè)主簽訂合同約定使用年限為20年，使用費一次性收取。這筆收入是否應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅？
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)以辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)為標(biāo)志，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移就不構(gòu)成出售或轉(zhuǎn)讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發(fā)生使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅，同時，成本（與建造地下汽車位直接相關(guān)的成本）也不能在土地增值稅清算時扣除。出租收入應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”項目，繳納營業(yè)稅及附加稅費。
87、運輸公司與委托方?jīng)]有簽訂運輸合同的，運輸發(fā)票是否視同運輸合同繳納印花稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）第一條規(guī)定：“在貨運業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運費結(jié)算憑證作為各類貨運的應(yīng)稅憑證。”因此，運輸發(fā)票應(yīng)視作運費結(jié)算憑證，按規(guī)定繳納印花稅。
88、出口貨物實行免抵退稅辦法后，城市維護建設(shè)稅和教育費附加是否繳納？
財稅［2005］25號文件就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，城市維護建設(shè)稅、教育費附加的政策明確如下： 經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
89、查補的“三稅”是否需要補繳城市維護建設(shè)稅？
納稅人在被查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅。
90、減免“三稅”的是否退還城市維護建設(shè)稅？
對“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
91、企業(yè)增加實收資本(股本)是否需要繳印花稅？
需要繳納，新增加部分的實收資本和資本公積之和按萬分之五繳納資金賬簿印花稅。
92、權(quán)利、許可證照印花稅包括哪些？
包括政府部門發(fā)放的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。
93、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同）是否貼花？
對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
94、實行核定征收購銷合同印花稅的企業(yè)，其發(fā)生的購銷合同以外的印花稅應(yīng)稅合同，還需要交納印花稅嗎？
仍應(yīng)按實繳納印花稅。
95、總公司借款給子公司，與子公司簽訂的借款合同，是否要貼花？
“借款合同”是指銀行及其他金融組織機構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同（不包括銀行同業(yè)拆借合同）。因此，該借款合同不需繳納印花稅。
96、以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證是否要貼花？
對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
97、如何確定有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規(guī)定，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
98、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅截止時間是什么時候？
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
依照上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅征收終止時間應(yīng)為房屋交付月份的次月起（以商品房銷售合同為準）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)商品房銷售期間，應(yīng)逐月統(tǒng)計房屋交付情況，并按建筑面積比例分攤計算應(yīng)繳納的土地使用稅。
99、轉(zhuǎn)租收入是否要交房產(chǎn)稅？
對轉(zhuǎn)租房產(chǎn)取得的收入，對轉(zhuǎn)租人的收入不征房產(chǎn)稅，但應(yīng)按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。
100、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅有何不同？繳納了耕地占用稅的，是否還需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？
城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的不同點在于，耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年征收的，這兩個稅相輔相成，互為補充，起到減少亂占濫用土地、加強土地管理的作用。由于在征收中這兩個稅有部分重合，為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定對新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 | 
