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2016-04-13 孟瑞鑫 大企業(yè)稅收評論

摘要

本文考慮到大型企業(yè)具有規(guī)模大、 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、 生產(chǎn)經(jīng)營具有一定分散性等特點對其目前在稅務(wù)管理方面所存在的問題進(jìn)行了討論，首先文章指出了目前我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理所存在的問題，然后對這些問題進(jìn)行了原因分析，最后提出了一些改進(jìn)措施以提高大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。

一、 現(xiàn)階段我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題所在

>>>>（一）企業(yè)日常經(jīng)營管理和會計業(yè)務(wù)處理過程中所存在的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。

        相當(dāng)一部分大型企業(yè)日常所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險管理問題很少來自做假賬或賬面差錯， 更多的是工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理過程中把關(guān)不嚴(yán)進(jìn)而產(chǎn)生的風(fēng)險。舉個例子， 大型企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中購買燃煤時往往是批量進(jìn)貨， 在賬務(wù)處理過程中一旦接收到虛假發(fā)票企業(yè)補(bǔ)稅就是一個棘手的問題。

>>>>（二）企業(yè)稅收籌劃過度所造成的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。

        為了能夠盡可能地少繳稅， 有相當(dāng)一部分企業(yè)在行業(yè)潛規(guī)則的影響下開展會計活動和稅收籌劃工作，鉆政策的漏洞，主動制造稅務(wù)管理風(fēng)險。舉個例子，一些外資銀行為了能夠避稅，自身賬簿憑證不按照要求裝訂成冊，采取以限額扣除費用擠占非限額項目、 在各項費用中加入超行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的福利以及對會議費提前計提等形式過度進(jìn)行稅收籌劃，進(jìn)而造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

>>>>（三）企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)失真所造成的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。

        目前，我國一些大型企業(yè)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)存在著一定的不透明性， 稅務(wù)部門難以對這些企業(yè)會計核算系統(tǒng)進(jìn)行備案， 對于這些企業(yè)稅務(wù)真實情況稅務(wù)部門無法進(jìn)行深入了解和掌握。舉個例子， 某企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)信息管理過程中以消除稅務(wù)管理漏洞， 保證各項資源處于適時、 有效、 節(jié)約、 配比的運行模式為由實行 EＲP 系統(tǒng)。但是在稅務(wù)部門對其檢查過程中發(fā)現(xiàn)雖然實行了 EＲP 系統(tǒng)， 但是并不是全部，而是針對某些環(huán)節(jié)，在成本環(huán)節(jié)方面仍然采用人工處理的方式開展業(yè)務(wù)。

二、 我國大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題原因分析

>>>>（一）管理層沒有給予稅務(wù)風(fēng)險管理足夠的重視。

       有相當(dāng)一部分大型企業(yè)的管理層沒有給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視，也不主動去學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)政策和知識， 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理工作僅僅是財務(wù)部門的工作， 只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查就可以了。同時，管理層也沒有積極向各個下屬部門傳達(dá)、 貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，使得一些部門不積極配合財務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險管理工作，間接增加了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的難度。

>>>>（二）稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行程序有待完善。

        首先，事前缺乏詳細(xì)的計劃。每個大型企業(yè)都具有自己的特點，所涉及的政策也有一定的差別，不能一概而論。但是一些企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險管理過程中沒有根據(jù)企業(yè)自身實際情況選擇科學(xué)、合理的管理方法，照搬照抄其他企業(yè)成功方法現(xiàn)象較為普遍，難以起到控制和防范稅務(wù)風(fēng)險的作用;其次，事中內(nèi)部控制有待完善。由于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，分公司財務(wù)在開展風(fēng)險管理工作過程中內(nèi)部管理觀念和方式難免會存在分歧，經(jīng)常會出現(xiàn)“各掃門前雪” 的情況發(fā)生，出現(xiàn)問題也很難落實到具體部門和個人; 最后，事后，各個部門缺乏足夠的溝通和交流。

>>>>（三）沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。

        有很多大型企業(yè)都沒有建立健全自身內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、 部門或?qū)I(yè)崗位， 一些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作是由財務(wù)部門工作人員兼職負(fù)責(zé)的， 有的則是通過外聘的形式， 安排一些機(jī)構(gòu)代理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作。同時，在對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)方面力度也不夠，不僅沒有定期組織涉稅人員去學(xué)習(xí)納稅申報、 發(fā)票繳銷、 稅務(wù)自查和稅務(wù)評估等外部涉稅工作以及國家出臺的最新法律法規(guī)， 而且也沒有采取措施提高涉稅人員的工作積極性， 這樣不利于稅務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展。

三、 對于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的一些建議

>>>>（一）樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。      

       首先， 大型企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)風(fēng)險管理工作一定的重視， 不僅要主動去學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)政策和知識， 而且還要轉(zhuǎn)變應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查的錯誤思想， 定期下到財務(wù)部門中去了解和掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作情況，幫助財務(wù)部門克服困難; 其次， 管理層還應(yīng)當(dāng)采取多樣化宣傳方式積極向各個下屬部門傳達(dá)、 貫徹稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性， 使各個部門能夠積極配合財務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險管理工作， 對于一些不配合財務(wù)部門稅務(wù)風(fēng)險管理工作的人員要給予一定懲罰， 使其對風(fēng)險的認(rèn)識從一次性的“突發(fā)事件"轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的"常態(tài)"現(xiàn)象，納入企業(yè)日常經(jīng)營管理常態(tài)性工作中去。

>>>>（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理程序。 

        首先， 要有針對性的對稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行籌劃。企業(yè)不能照搬照抄其他企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成功案例，但可以借鑒一些適用于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的經(jīng)驗方法，開會討論通過后再運用; 其次，完善事中內(nèi)部控制。鑒于大型企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對旗下的分公司進(jìn)行歸類， 統(tǒng)一內(nèi)部管理觀念和方式，相互學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險管理問題處理辦法。

>>>>（三） 建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。

        大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善自身稅務(wù)風(fēng)險管理部門，安排專職人員負(fù)責(zé)涉稅工作，將財務(wù)人員剝離出來摒棄兼職情況，要實現(xiàn)不相容崗位分離，給予每個工作人員一定的權(quán)限，明確各個崗位責(zé)任。同時，還要加大對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)方面力度，定期組織涉稅人員去學(xué)習(xí)納稅申報、發(fā)票繳銷、稅務(wù)自查和稅務(wù)評估等外部涉稅工作以及國家出臺的最新法律法規(guī)，為稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

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時間：2016年2月  作者：孟瑞鑫  來源：中國知網(wǎng) 

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