財務(wù)小周
申稅小微，個人向本單位提供勞務(wù)服務(wù)的情況，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？是否可以代開發(fā)票？如何計算繳納個人所得稅？這些情況該怎么處理呀？
不用擔(dān)心，申稅小微今天整理了一些知識點，跟大家一起學(xué)習(xí)！
申稅小微
情況一
A貿(mào)易公司委托張某銷售一批空調(diào)，雙方簽訂相關(guān)合同，約定了按照空調(diào)售價的一定比例向張某支付傭金，張某作為個人無法開具發(fā)票，該公司能將該筆費用作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，A貿(mào)易公司支付給張某的勞務(wù)費用屬于增值稅應(yīng)稅項目，其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
在張某無法自行開具發(fā)票的情況下，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，張某應(yīng)憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費，A貿(mào)易公司憑張某向稅務(wù)局代開的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。
情況二
王某為B公司提供法律咨詢服務(wù)獲得勞務(wù)報酬3000元，王某去稅務(wù)局代開發(fā)票，是否應(yīng)在代開發(fā)票時繳納個人所得稅？
對自然人王某取得勞務(wù)報酬所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人（B公司）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
情況三
C公司為錢某發(fā)放一筆關(guān)于建筑制圖的勞務(wù)報酬稅前60000元，C公司在發(fā)放勞務(wù)報酬時如何計算個人所得稅？
勞務(wù)報酬個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率采用超額累進(jìn)的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是扣除費用后的金額，扣除費用標(biāo)準(zhǔn)具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。故C公司支付稅前勞務(wù)報酬60000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400元。
TIPS
計算勞務(wù)報酬個人所得稅時應(yīng)以不含增值稅的金額為計稅依據(jù)。
附：個人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）：
情況四
D公司找單位外個人李某提供同一項目的演出服務(wù)，一個月內(nèi)共提供了3次，每次報酬都是700元，D公司在支付勞務(wù)報酬時是否無需扣繳個人所得稅？
D公司需要扣繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。
所以，如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目連續(xù)產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應(yīng)該合并在一起計算個人所得稅。D公司要將這個項目在這一個月內(nèi)支付的3次勞務(wù)報酬合并申報預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）
本文來源：上海稅務(wù)。
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