勞務(wù)報酬所得
定義：
勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）
采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進(jìn)行繳稅，個人所得稅預(yù)扣率表如下：
勞務(wù)報酬個稅計算公式 Excel WPS公式
ROUND(MAX((A36*0.8)*0.1*{0.3,1,2,2.5,3,3.5,4.5}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)
勞務(wù)報酬個稅反算 個稅反推稅前 EXCEL、WPS公式
ROUND(MIN(((A38+{0,210,1410,2660,4410,7160,15160})/(0.1*{0.3,1,2,2.5,3,3.5,4.5}))/0.8),2)
勞務(wù)報酬稅后反算 稅后反推個稅 EXCEL、WPS公式
ROUND(MAX((A40-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160})/(1-0.8*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9})),2)
稿酬所得
定義：
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。
計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%） × 70%
稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。
采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進(jìn)行繳稅，個人所得稅預(yù)扣率表二如上。
特許權(quán)使用費所得
定義：
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
計算公式
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）
采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進(jìn)行繳稅，個人所得稅預(yù)扣率表二如上。
經(jīng)營所得
定義
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指:
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
計算公式
稅率
5級稅率
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
應(yīng)納稅額=(每一納稅年度的收入總額 - 成本、費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例說明
張某獨資企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為181400元，其投資者應(yīng)納個人所得稅=181400×20%-10500=25780（元）。
不征稅項目
專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)不征收個稅；銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅。
利息、股息、紅利所得
定義
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
利息，是指個人擁有債權(quán)而取得的利息，包括存款利息、貸款利息和各種債券的利息。按稅法規(guī)定，個人購買國債的國家發(fā)行的金融債券免納個人所得稅，個人儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。
股息、紅利，是指個人擁有股權(quán)取得的股息、紅利。按照一定的比例對每股發(fā)給的息金，叫股息；公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤，按股份分配的叫紅利。利息、股息、紅利所得，除另有規(guī)定外，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。。
計算公式
稅率
20%
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
應(yīng)納稅額=(每次收入金額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
財產(chǎn)租賃所得
定義
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
計算公式
稅率
20%
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
應(yīng)納稅額=(勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)；
應(yīng)納稅額=(勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例說明
小李2019年一月份出租其住房，每月租金3200元，那么他應(yīng)繳納多少個人所得稅？
出租房屋，屬于個稅稅法規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得范圍，需征收個稅。因月租3200元，沒有超過4000元，應(yīng)納稅所得額 = 3200 - 800 = 2400元，財產(chǎn)租賃個稅稅率為20%，但自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，所取得的收入按10%稅率征收個人所得稅，則應(yīng)納稅額 = 2400 × 10% = 240元。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
定義
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
計算公式
稅率
20%
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
應(yīng)納稅額=(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財產(chǎn)原值 - 相關(guān)稅費及裝修費等)×適用稅率-速算扣除數(shù)
案例說明
張三2019年出售自己的一套二手房，當(dāng)時新購時花費50萬元，繳納各稅費2萬元，自己又裝修房子花費8萬元，現(xiàn)在房子成交價格為110萬元，應(yīng)繳納多少個稅呢？
二手房交易收入所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍，需繳納個稅，應(yīng)納稅所得額 = 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財產(chǎn)原值 - 相關(guān)稅費及裝修費等= 110萬 - 50萬 - （2萬 + 8萬） = 50萬，應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率（20%）= 50萬 × 20% = 10萬。
偶然所得
定義
偶然的所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人在各行各業(yè)因做出突出貢獻(xiàn)而從省以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入（不論獎金來源何處），也屬于偶然所得的征稅范圍。
計算公式
稅率
20%
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
案例說明
小李于2019年01月03日，購買彩票中獎，獲得獎金20萬元，應(yīng)繳多少個稅？
按照個人所得稅法，此項收入為偶然所得，需納個人所得稅，適用20%的稅率，且不扣除任何費用，應(yīng)納稅額 = 20萬 × 20% = 4萬，據(jù)此發(fā)放獎金單位需代扣代繳個人所得稅4萬元，李四最終可以拿到手的獎金為16萬元。
其他所得
定義
除上述10項應(yīng)稅項目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國務(wù)院財政部門確定。國務(wù)院財政部門，是指財政部和國家稅務(wù)總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項目有：
（1）個人取得“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽獎金。
（2）個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。
（3）個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入。
（4）對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。
（5）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入。
（6）個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。
（7）辭職風(fēng)險金。
（8）個人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報酬。
個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應(yīng)稅所得項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定。
計算公式
稅率
20%
扣除標(biāo)準(zhǔn)（元）
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
計算公式
應(yīng)納稅額=(每次收入金額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
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