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看懂現(xiàn)金流量表的經(jīng)營(yíng)框架
一、什么是現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)上市公司現(xiàn)金流入和流出的現(xiàn)金報(bào)表,現(xiàn)金流量表不僅可以告訴我們公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),投資活動(dòng),籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng),以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~,從而有助于分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力,把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力,由于現(xiàn)金流量表與銀行日記賬相匹配,而銀行日記賬偽造難度很大,因此現(xiàn)金流量表屬于財(cái)務(wù)報(bào)告中最接近真實(shí)的一張表。
 
二、現(xiàn)金流量表的經(jīng)營(yíng)框架是什么

現(xiàn)金和現(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)極其重要,現(xiàn)金,可以理解為企業(yè)的終極支付手段,現(xiàn)金流量表,是一個(gè)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支的匯總表,相關(guān)科目的余額則體現(xiàn)了現(xiàn)金的增減變化,現(xiàn)金流量表的構(gòu)成,則包括了一下幾個(gè)部分:
 
(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

所謂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入就是公司為開(kāi)展正常業(yè)務(wù)而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量,如商品銷售收入、出口退稅等增加現(xiàn)金流入量,購(gòu)買(mǎi)原材料、支付稅款和人員工資增加現(xiàn)金流出量等等。

其中,銷售商品、提供勞務(wù)等和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金流入被稱作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入,購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)等和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金流出被稱作現(xiàn)金流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,叫做經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
 
現(xiàn)金流入理解:舉個(gè)例子,某上市公司與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入金額最大的有2100億元,但當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入?yún)s只有2000億元,這兩個(gè)數(shù)字是什么意思呢,第一個(gè)數(shù)字說(shuō)明在該年度,該上市公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)共收到2100億元的款項(xiàng),第二個(gè)數(shù)字說(shuō)明,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)了2000億元的銷售收入,看到這里,是不是產(chǎn)生了一絲疑惑,為什么收到的錢(qián)比收入還要高呢,這可能與該公司的內(nèi)部清欠管理制度有關(guān),收回了往年的欠款。

因此現(xiàn)金流量表的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目要跟利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行對(duì)比分析,企業(yè)為了做大利潤(rùn),會(huì)利用非常規(guī)手段進(jìn)行賒銷,會(huì)導(dǎo)致收入與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金嚴(yán)重不匹配,這種收入的風(fēng)險(xiǎn)比較大。

現(xiàn)金流出理解:舉個(gè)例子,企業(yè)某品牌年度的購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為4億,而利潤(rùn)表中地營(yíng)業(yè)成本卻高出一些,為4.2億,營(yíng)業(yè)成本相對(duì)較高的原因是因?yàn)樵诓少?gòu)商品的時(shí)候采用了賒銷的方式,這種欠款需要在未來(lái)報(bào)告期償還,如需詳細(xì)核對(duì)經(jīng)營(yíng)是否合理,還可以再對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表的情況。

因此現(xiàn)金流量表的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目要跟利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行對(duì)比分析,二者的數(shù)值不應(yīng)有過(guò)大差距,如果營(yíng)業(yè)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,那就存在著較大的償債壓力。

現(xiàn)金流量?jī)纛~理解:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減去經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出,就是營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~,該指標(biāo)體現(xiàn)了這家公司的當(dāng)前盈利情況。
 
商業(yè)銀行需要重點(diǎn)審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的充足性以及合理性,例如,企業(yè)能否足以補(bǔ)償非現(xiàn)金耗費(fèi)(應(yīng)計(jì)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷),信貸人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注貸款企業(yè)支付利息、股利的情況,分析企業(yè)是否還有余力為資金提供支持,比較同口徑營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。

(2)企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流

 
是指公司在籌集資金的過(guò)程中所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng),如變賣(mài)廠房取得現(xiàn)金收入,購(gòu)入股票和債券對(duì)外投資等產(chǎn)生的現(xiàn)金流出等。

當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)?;蛘咄顿Y規(guī)?;蜷_(kāi)發(fā)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的時(shí)候,需要大量的現(xiàn)金投入,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量補(bǔ)償不了流出量,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù),但如果企業(yè)投資有效,將會(huì)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù)創(chuàng)造收益,企業(yè)不會(huì)有償債困難,因此,分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行,不能簡(jiǎn)單的以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來(lái)論優(yōu)劣。

信貸人員需要重點(diǎn)分析對(duì)外投資方向以及結(jié)構(gòu),分析對(duì)內(nèi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的投入力度,關(guān)注現(xiàn)金流入的盈利性。

(3)企業(yè)的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流

是指公司在籌集資金的過(guò)程中,所引起的現(xiàn)金收支活動(dòng)以及結(jié)果,如吸收股本、分配股利、發(fā)行債券、取得借款和歸還貸款等。

一般來(lái)說(shuō),籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大,企業(yè)所面臨的償債壓力也越大,但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益資本,則不僅不會(huì)面臨償債壓力,資金實(shí)力反而增強(qiáng),因此,在在分析時(shí),可將吸收權(quán)益資本收到的現(xiàn)金與籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入比較,比重越大,說(shuō)明企業(yè)資金實(shí)力越強(qiáng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。

信貸工作人員需要重點(diǎn)分析籌資活動(dòng)和現(xiàn)金流與經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)的適應(yīng)性,剖析籌資用途。

三、怎樣從現(xiàn)金流量表中看出企業(yè)是否值得投資?

第一就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~大于凈利潤(rùn),并且大于零
第二就是當(dāng)銷售商品的勞務(wù)收入現(xiàn)金大于營(yíng)業(yè)收入的時(shí)候
第三就是當(dāng)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額大于零
第四期末現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物余額大于有息負(fù)債
第五就是當(dāng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流凈流量小于零
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