現(xiàn)在大家對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流越來(lái)越重視了。企業(yè)可以不掙錢，但是不能沒有現(xiàn)金流。企業(yè)自身的造血能力，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，等待企業(yè)的結(jié)果就是“在競(jìng)爭(zhēng)中消失”。既然企業(yè)重視現(xiàn)金流，那么財(cái)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)金流量表的一些問(wèn)題，也要真正理解才可以。

將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量怎么理解？

企業(yè)現(xiàn)金流量表的計(jì)算方法有兩種，即直接法計(jì)算法和間接計(jì)算法。企業(yè)現(xiàn)金流量表里面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，就是通過(guò)直接法計(jì)算出來(lái)的。在這個(gè)時(shí)候，我們?yōu)榱蓑?yàn)證現(xiàn)金流量表的計(jì)算情況，就需要通過(guò)間接法來(lái)重新核算一遍。

而將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，就是從凈利潤(rùn)開始，通過(guò)間接法計(jì)算出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。從而對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金的用途，進(jìn)行追蹤分析。這樣從而體現(xiàn)現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點(diǎn)。

例如：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈利潤(rùn)=336萬(wàn)（未收款主營(yíng)收入552萬(wàn)，主營(yíng)成本200萬(wàn)，發(fā)生折舊16萬(wàn)），購(gòu)買存貨用銀行存款支付600萬(wàn)。

通過(guò)直接計(jì)算法可知經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=-600萬(wàn)。

這一步大家能看弄吧！即企業(yè)不僅沒有收到現(xiàn)金，還支出了600萬(wàn)去進(jìn)貨了。所以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量就是負(fù)的600萬(wàn)。

如果用間接法計(jì)算的話即=336+16-552-（600-200）=-600萬(wàn)。

這樣既可以驗(yàn)證直接計(jì)算法的計(jì)算結(jié)果，也能更清晰的跟蹤各項(xiàng)的支出情況。

為什么可以從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量？

企業(yè)的三大報(bào)表，其實(shí)存在著很強(qiáng)的邏輯關(guān)系。我們可以把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量，看作資產(chǎn)負(fù)債表的合理補(bǔ)充。這樣一些在資產(chǎn)負(fù)債表不能體現(xiàn)的關(guān)鍵要素，就可以通過(guò)現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表體現(xiàn)出來(lái)了。

而之所以可以從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就是依靠借貸記賬法的平衡關(guān)系。

在資產(chǎn)負(fù)債表之中，由于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。所以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表右邊增加的值，就等于負(fù)債右邊增加的值。

這樣我們可以通過(guò)先計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表右邊增加的值，即負(fù)債和所有者權(quán)益增加的值。然后，用這個(gè)值減去資產(chǎn)負(fù)債表左邊非現(xiàn)金的增加，就可以計(jì)算出庫(kù)存現(xiàn)金的增加值了。這個(gè)原理你懂了，現(xiàn)金流量表的間接計(jì)算法自然也就會(huì)了！