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2010-06-24 15:55:16|  分類：財(cái)務(wù)分析 |  標(biāo)簽： |字號(hào)大中小□  復(fù)習(xí)思考題1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有何關(guān)系。2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及其編制基礎(chǔ)。3.現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項(xiàng)目。4.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)差異的具體原因。5.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)綜合分析的作用何在。6.如何評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變化。7.借助現(xiàn)金流量指標(biāo)，如何透視盈利質(zhì)量。8.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的意義何在。9.現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的意義何在。□ 練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．下列現(xiàn)金流量比率中,最能夠反映盈利質(zhì)量的指標(biāo)是(     )。A. 現(xiàn)金毛利率                      B.現(xiàn)金充分性比率C. 流動(dòng)比率                        D.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)2．能使經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量減少的項(xiàng)目是（    ）。A．無(wú)形資產(chǎn)攤銷                   B．出售長(zhǎng)期資產(chǎn)利得C．存貨增加                       D．應(yīng)收賬款減少3．在企業(yè)處于高速成長(zhǎng)階段，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量往往是（    ）。A．流入量大于流出量               B．流出量大于流入量C．流入量等于流出量               D．不一定4．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，支付的現(xiàn)金股利歸屬于（     ）。A．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)                   B．籌資活動(dòng)C．投資活動(dòng)                   D．銷售活動(dòng)5．企業(yè)采用間接法確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)該在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上（    ）。A．加上投資收益                        B．減去預(yù)提費(fèi)用的增加C．減去固定資產(chǎn)折舊                    D．加上投資損失6．下列財(cái)務(wù)活動(dòng)中不屬于企業(yè)籌資活動(dòng)的是（    ）。A．發(fā)行債券                   B．分配股利C．吸收權(quán)益性投資             D．購(gòu)建固定資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題1．現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金所包括的具體內(nèi)容是（       ）。A.庫(kù)存現(xiàn)金                          B. 銀行存款C.短期證券                          D. 發(fā)行債券E.發(fā)行股票2．屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（    ）。A．短期借款增加                     B．資本凈增加C．增加長(zhǎng)期投資                     D．償還長(zhǎng)期債券E．取得債券利息收入收到的現(xiàn)金3．從凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)增的項(xiàng)目有（    ）。A．流動(dòng)負(fù)債減少                     B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．不減少現(xiàn)金費(fèi)用                   D．非流動(dòng)資產(chǎn)增加E．投資損失4. 下列活動(dòng)中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有(      )。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B.分配股利支出的現(xiàn)金C.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.出售設(shè)備收到的現(xiàn)金E.交納稅款支出的銀行存款5. 從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量調(diào)整為凈利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)減的項(xiàng)目有（    ）。A．流動(dòng)負(fù)債減少                     B．投資損失C．不減少現(xiàn)金費(fèi)用                   D．非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少E．固定資產(chǎn)折舊6．屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（　　　　　）。A.短期借款的增加　　　　　      B.支付給職工的現(xiàn)金　　      C. 或有收益D.分配股利所支付的現(xiàn)金　　　　  E. 取得債券利息收入7．．下列項(xiàng)目中，屬于現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（       ）。A． 經(jīng)營(yíng)成本節(jié)約額       B．回收墊支的流動(dòng)資金    C．建設(shè)投資D．固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入         E．營(yíng)業(yè)收入三、判斷題1．固定資產(chǎn)折舊的變動(dòng)不影響當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)。                    （    ）2．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零說(shuō)明企業(yè)盈利。                      （    ）3．企業(yè)分配股利必然引起現(xiàn)金流出量的增加。                          （    ）4．利息支出將對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。        （    ）5．企業(yè)支付所得稅將引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。                    （    ）6．計(jì)提壞帳準(zhǔn)備將引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。                      （    ）四、業(yè)務(wù)題1．指標(biāo)計(jì)算SS 公司2002年的現(xiàn)金凈流量相關(guān)資料如下：單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2002年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~886投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-456籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-120匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額310另外該公司2002年的流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債分別為1000萬(wàn)元、500萬(wàn)元，支付現(xiàn)金股利280萬(wàn)元，支付利息160萬(wàn)元，2002年到期債務(wù)本金為300萬(wàn)元，用于資本性支出700萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2800萬(wàn)元，所得稅稅率為40%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為2000萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料分別計(jì)算現(xiàn)金毛利率(現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債)，從現(xiàn)金凈流量的組成觀察分析該公司所處的發(fā)展時(shí)期和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。（2）根據(jù)上述資料計(jì)算現(xiàn)金充分性比率［現(xiàn)金凈流量／（債務(wù)償還額＋支付股利額＋資本性支出額）］，并分析該公司的支付能力。（3）根據(jù)上述資料計(jì)算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn)），并對(duì)該公司的凈收益質(zhì)量進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。2．現(xiàn)金流量計(jì)算與分析A公司簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表如下表：現(xiàn)金流量表編制單位：A公司                             2003年度                          單位：萬(wàn)元項(xiàng)  目金  額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~66 307二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-108 115三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額-101 690四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)補(bǔ)充資料：1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈利潤(rùn)B加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 001固定資產(chǎn)折舊15 639無(wú)形資產(chǎn)攤銷4長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷116待攤費(fèi)用的減少（減：增加）-91預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）-136處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的損失0固定資產(chǎn)報(bào)廢損失0財(cái)務(wù)費(fèi)用2 047投資損失（減：收益）-4 700存貨的減少（減：增加）17 085經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）-2 437經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）-34 419其他0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~A2．現(xiàn)金凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額27 558減：現(xiàn)金的期初余額D現(xiàn)金凈增加額C分析要求：（1） 填出表中A、B、C、D四項(xiàng)。（2）分析A公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)出現(xiàn)差異的原因。五、典型案例某公司2002年和2003年度現(xiàn)金流量資料如下：現(xiàn)金流量表編制單位：AF公司                                                  單位：萬(wàn)元項(xiàng)    目2003年2002年一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金12401039收到的租金00收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和返回的增值稅款2012收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還138收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5970現(xiàn)金流入小計(jì)13321129購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金985854經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6063支付的增值稅款76127支付的所得稅款5322支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)1410支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金109202現(xiàn)金流出小計(jì)12971278經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~35-149二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金205260分得股利、或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金2520取得債券利息所收到的現(xiàn)金1210處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額00現(xiàn)金流入小計(jì)242290購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金155175權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金104200債券性投資所支付的現(xiàn)金00支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流出小計(jì)259375投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-17-85三、籌資產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益投資所收到的現(xiàn)金150177發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金00借款所收到的現(xiàn)金165263收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流入小計(jì)315440償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金175325發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金1210分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金50償付利息所支付的現(xiàn)金1015融資租賃所支付的現(xiàn)金00減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金00支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金00現(xiàn)金流出小計(jì)202350籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11390四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額131-144分析要求：（1）對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行水平分析；（2）對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行垂直分析；（3）從現(xiàn)金流量角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合分析。□  復(fù)習(xí)思考題提示1.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有何關(guān)系。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：現(xiàn)金流量表的編制和分析能彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的不足。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間； 但是，資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)法說(shuō)明一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表中有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本等信息說(shuō)明了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，一定程度上說(shuō)明了財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，但由于利潤(rùn)表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計(jì)量收入和費(fèi)用的，它沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。現(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及其編制基礎(chǔ)。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。3.現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項(xiàng)目。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：現(xiàn)金流量根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，通常可分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量以及非常項(xiàng)目的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金的流程，又可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及現(xiàn)金凈流量。具體項(xiàng)目詳見(jiàn)現(xiàn)金流量表。4.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)差異的具體原因。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：5.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)綜合分析的作用何在。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：作用在于：第一，現(xiàn)金存量的增減以及現(xiàn)金流量的流向均以實(shí)際發(fā)生為基礎(chǔ)，既避免了權(quán)責(zé)發(fā)生制的不足，又可以與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系、相互檢驗(yàn)。第二，以現(xiàn)金流量作為盈利能力的參照指標(biāo)，具有較強(qiáng)的穩(wěn)健性。第三，現(xiàn)金存量與其他資產(chǎn)存在方式相比較，更容易檢查和驗(yàn)證。第四，凈現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量等指標(biāo)，比利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等指標(biāo)更能體現(xiàn)公司的綜合盈利水平和償債能力，更能透視出公司的盈利質(zhì)量。6.如何評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變化。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系為例，針對(duì)以下幾種情形可以得出分析結(jié)論：（１）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本后仍有剩余。另外，可以結(jié)合經(jīng)營(yíng)生命周期，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的變化是否正常。7.借助現(xiàn)金流量指標(biāo)，如何透視盈利質(zhì)量。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的，用于反映當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果，它不代表真正實(shí)現(xiàn)的收益，賬面上的利潤(rùn)滿足不了企業(yè)的資金需要，因此，盈利企業(yè)仍然有可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，高質(zhì)量的盈利必須有相應(yīng)的現(xiàn)金流入做保證。8.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的意義何在。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是通過(guò)計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金總流入量的比重，以及各項(xiàng)現(xiàn)金流出量占現(xiàn)金總流出量的比重，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的特點(diǎn)及對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響方向和程度。9.現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析的意義何在。回答這問(wèn)題可從以下幾個(gè)角度思考：通過(guò)觀察現(xiàn)金流量連續(xù)幾年的變動(dòng)趨勢(shì)，全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量狀況，避免某期偶發(fā)事件對(duì)現(xiàn)金流量作出片面結(jié)論。□  練習(xí)題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.D    2.C    3.B    4.B    5.D    6.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC     2.A D     3.BCE    4.ACE    5.BCDE  6.AD  7.ABDE三、判斷題1.錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)折舊的變動(dòng)影響當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)。當(dāng)本期固定資產(chǎn)折舊增加時(shí)，會(huì)發(fā)生費(fèi)用抵稅作用, 當(dāng)期現(xiàn)金流量會(huì)增加；反之，則降低。2.錯(cuò)誤。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零不一定說(shuō)明企業(yè)盈利。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，只是說(shuō)明現(xiàn)金流入量減去付現(xiàn)成本后大于零。3.錯(cuò)誤。企業(yè)分配非現(xiàn)金股利則不會(huì)引起現(xiàn)金流出量的增加。4.錯(cuò)誤。利息支出將對(duì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。5.錯(cuò)誤。企業(yè)支付所得稅將引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。6.正確。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備將引起經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增加。四、業(yè)務(wù)題1.指標(biāo)計(jì)算（1）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金／流動(dòng)負(fù)債=310/1000×100%=31%從現(xiàn)金比率可以看出，該公司的現(xiàn)金具有償還三分之一左右的流動(dòng)負(fù)債能力，短期償債能力較強(qiáng)。從現(xiàn)金凈流量的組成初步觀察結(jié)論為：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一定回籠資金能力，行業(yè)中具有一定實(shí)力，應(yīng)結(jié)合行業(yè)同比得出進(jìn)一步結(jié)論；②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù),投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量，初步判斷處于成長(zhǎng)期間，在加大投資力度，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模方面占用一定量的資金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù),籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量，其原因可能是本期籌資速度放慢，籌資理財(cái)過(guò)程中的資本成本較高所致。（2）現(xiàn)金充分性比率 = 現(xiàn)金凈流量／（債務(wù)償還額＋支付股利額＋資本性支出額）=310/(300+700+280+160)×100%=21.53%從比率觀察，現(xiàn)金充分性達(dá)到20％左右，具有一定的償債能力，該公司本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~可以償還大部分的短期債務(wù)，償還一半以上的全部債務(wù)。企業(yè)應(yīng)該注重資金預(yù)算，以保證到期債務(wù)本息、股利以及資本性支出等方面的資金到位。（3）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量／凈利潤(rùn) =886/1680=52.74%從比率觀察，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中，有52.74%的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量作保證，利潤(rùn)質(zhì)量良好；應(yīng)結(jié)合行業(yè)同比進(jìn)一步得出準(zhǔn)確結(jié)論。2．現(xiàn)金流量計(jì)算與分析（1）填出表中A、B、C、D四項(xiàng)：A：66307B：72198C：-143498D：171056（2）分析A公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)出現(xiàn)差異的原因：若當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)出現(xiàn)差異，即可判斷A公司在本期出現(xiàn)了不減少現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用、不減少現(xiàn)金的非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)各個(gè)的變動(dòng)、流動(dòng)負(fù)債各個(gè)的變動(dòng)。五、典型案例分析思路：此案例所提供的資料與本章教材中所舉實(shí)例類似，所以，可以參照該公司的水平分析、垂直分析的分析思路進(jìn)行。首先水平分析時(shí)，以02年為基期，運(yùn)用比較方法計(jì)算兩期的差異額和差異率，以發(fā)現(xiàn)成績(jī)及存在的問(wèn)題；垂直分析時(shí)，先分別計(jì)算兩期的結(jié)構(gòu)比，然后再進(jìn)行相應(yīng)的差異比較，從而進(jìn)行評(píng)價(jià)。當(dāng)然，如果能結(jié)合AF公司兩年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注進(jìn)行分析，效果將更好。下面分析過(guò)程及其結(jié)論，僅供參考。(1)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行水平分析：水平分析表                     單位：萬(wàn)元 ; ％項(xiàng)    目2003年2002年差異金額百分比%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：現(xiàn)金流入1332112920315.24現(xiàn)金流出12971278191.49現(xiàn)金流量?jī)纛~35－149184525.71投資活動(dòng)：現(xiàn)金流入242290-48-16.55現(xiàn)金流出259375-150-40現(xiàn)金流量?jī)纛~-17-8566—籌資活動(dòng)：現(xiàn)金流入315440-12528.41現(xiàn)金流出202350-148-42.29現(xiàn)金流量?jī)纛~113902325.56匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額0000現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額131－144275209.92分析數(shù)據(jù)說(shuō)明：本期現(xiàn)金凈流量比上期有較大規(guī)模的增加，增加額為275萬(wàn)元。增加的主要原因是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加；而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量的增加，本期比上期增加184萬(wàn)元，增加幅度為525.71％，說(shuō)明本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)回籠現(xiàn)金實(shí)力較強(qiáng)。(2)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行垂直分析：現(xiàn)金流入量結(jié)構(gòu)分析表           單位：萬(wàn)元 ; ％項(xiàng)目2003年結(jié)構(gòu)（％）2002年結(jié)構(gòu) （％）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入133270.51129763.80投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入24212.8125918.72籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入31516.6820217.48現(xiàn)金流入小計(jì)18891001758100從上表可以看出，無(wú)論是02年，還是03年，在全部現(xiàn)金流入量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入都是主要的，基本的，而且比重在不斷上升,其重要原因是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量絕對(duì)數(shù)的增長(zhǎng)。現(xiàn)金流出量結(jié)構(gòu)分析表               單位：萬(wàn)元 ; ％項(xiàng)目2003年結(jié)構(gòu) （％）2002年結(jié)構(gòu) （％）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出112973.78127863.80投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出29014.7337518.72籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出44011.4935014.48現(xiàn)金流出小計(jì)18591002003100從上表可以看出，無(wú)論是02年，還是03年，在全部現(xiàn)金流出量中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量占主要比重，而且比重比02年上升。其原因是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模擴(kuò)大，并且與流入量相應(yīng)匹配。（3）綜合分析：最好結(jié)合AF公司兩年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注進(jìn)行分析及其評(píng)價(jià)，其結(jié)論將會(huì)客觀和有效。