問(wèn)：
以前在四大做外部審計(jì)，現(xiàn)在在一家國(guó)企做內(nèi)部審計(jì)，只有我一個(gè)人，略顯單薄，有時(shí)候?qū)?huì)計(jì)處理有了爭(zhēng)議覺(jué)得也站不住腳了，產(chǎn)生了自我懷疑。企業(yè)本來(lái)就不大，有些會(huì)計(jì)處理說(shuō)的多了感覺(jué)是在摳字眼（雖說(shuō)有時(shí)候覺(jué)得審計(jì)就是在摳字眼），沒(méi)有什么大的issue，所以這些發(fā)現(xiàn)也不知道該怎么處理了。舉兩個(gè)例子：
1.比如公司聘請(qǐng)外部事務(wù)所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和咨詢，20181231的財(cái)務(wù)信息審計(jì)，按照以前的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入2018年管理費(fèi)用，年底的時(shí)候進(jìn)行計(jì)提，但是我們財(cái)務(wù)部認(rèn)為這是2019年時(shí)候發(fā)生的事情，雖然是針對(duì)2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以計(jì)入了2019年管理費(fèi)用。
2.公司對(duì)外不公布半年報(bào)，但是作為內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行了半年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，有一筆20200601到期的長(zhǎng)期借款，在20180630半年報(bào)審計(jì)的時(shí)候就應(yīng)該從長(zhǎng)期借款調(diào)入一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債了。但是財(cái)務(wù)部認(rèn)為我會(huì)在年底的時(shí)候進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整。那這樣的話每個(gè)月的報(bào)表不就不公允反映了么？
類似這樣的問(wèn)題還有很多，說(shuō)細(xì)了傷和氣，不說(shuō)細(xì)了內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)落到實(shí)處。
答：
先說(shuō)外審：外審，尤其是年報(bào)審計(jì)，在所有審計(jì)種類里壓力是最小的，說(shuō)壓力小不是說(shuō)不辛苦，年報(bào)審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)重，經(jīng)常加班出報(bào)告是普遍現(xiàn)象，但這種現(xiàn)象不是客戶導(dǎo)致的，是事務(wù)所體制決定的，因?yàn)槟陥?bào)期過(guò)于集中，導(dǎo)致一年中大部分工作量要在短短四個(gè)月內(nèi)全部完成，為了賺錢，賺更多的錢，要求事務(wù)所要多接業(yè)務(wù)，接了業(yè)務(wù)又不能慢慢干，要在1到4月份全部完成，于是走形式，不重實(shí)質(zhì)的情況普遍存在，年報(bào)審計(jì)質(zhì)量下降嚴(yán)重。
為什么年報(bào)審計(jì)質(zhì)量低，而客戶無(wú)所謂？因?yàn)榭蛻粢竽陥?bào)審計(jì)有個(gè)重要目的就是要審計(jì)報(bào)告，要求審計(jì)不要求查問(wèn)題，而是為了走形式、要報(bào)告，這決定了年報(bào)審計(jì)壓力小、質(zhì)量差（真出了事也沒(méi)關(guān)系，可向以前年度推，任何一家出事的公司都是長(zhǎng)期有問(wèn)題，最終在一個(gè)時(shí)點(diǎn)爆發(fā)而已，很難說(shuō)是某一年年報(bào)審計(jì)的責(zé)任）。
題主問(wèn)內(nèi)外部審計(jì)處理問(wèn)題的方法有什么不同？
因?yàn)樯矸莶煌阂粋€(gè)外單位的人，拿錢辦事，辦完走人；一個(gè)是自已人，有崗位有責(zé)任，辦好辦壞都不算完，還有評(píng)價(jià)問(wèn)題。
因?yàn)槟繕?biāo)不同：外部審計(jì)都是有項(xiàng)目的，一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)目標(biāo)，好像治病，頭痛治頭，腳痛治腳，至于頭痛、腳痛的深層次原因是什么，外部審計(jì)是不管的。內(nèi)部審計(jì)也有項(xiàng)目，但講長(zhǎng)期性，有點(diǎn)像中醫(yī)，要求綜合治理，挖掘深層次的管理問(wèn)題（事實(shí)上由于管理層不重視等各種原因，少有內(nèi)審能達(dá)到這種目標(biāo)）。
之前外審方面的問(wèn)題已回答了不少，這里主要聊聊叔理解的內(nèi)審。
題主說(shuō)的工作困擾在內(nèi)審人員中普遍存在，這里有內(nèi)審人員自身的問(wèn)題：格局不大（原諒叔就是這么直呀?。?，財(cái)務(wù)說(shuō)的其實(shí)也沒(méi)錯(cuò)，一筆賬做到長(zhǎng)期投資還是可供出售金額資產(chǎn)其實(shí)無(wú)所謂，很多財(cái)務(wù)專家也想搞清楚，準(zhǔn)則還在一直調(diào)整呢！只要記住這兩個(gè)科目都是非流動(dòng)資產(chǎn)就行了；一筆費(fèi)用是記在19年還是18年其實(shí)也不重要，只要金額不大，又在預(yù)算內(nèi)，你管它干嘛？如果金額大了，超預(yù)算了，也可以坐下談一談，定個(gè)規(guī)則，保持一貫性原則，讓管理層自己去判斷，本身有爭(zhēng)議，內(nèi)審何苦當(dāng)這個(gè)惡人？
那什么叫格局大？評(píng)價(jià)內(nèi)控和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改善內(nèi)控和管理，最終促進(jìn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)！看起來(lái)有點(diǎn)假大空，實(shí)際操作也不難，內(nèi)審人員應(yīng)該帶著這樣的目標(biāo)就工作，不是說(shuō)不找小問(wèn)題，關(guān)鍵是小問(wèn)題的解決方案要為大目標(biāo)服務(wù)。
當(dāng)然，光內(nèi)審格局大也沒(méi)用，管理層不支持也是白搭，其實(shí)內(nèi)審崗位在企業(yè)所有崗位里是比較難干的，就好像年報(bào)審計(jì)是為了出報(bào)告，內(nèi)審崗位有時(shí)也是為內(nèi)控要求設(shè)置的，也算個(gè)面子崗，很多企業(yè)根本不重視。有企業(yè)設(shè)內(nèi)審崗就是指望他去得罪人，有什么人不好處理，有什么事領(lǐng)導(dǎo)不好出面，都讓內(nèi)審干，說(shuō)是內(nèi)控，是程序，其實(shí)就是領(lǐng)導(dǎo)的意思。這樣公司里的內(nèi)審相當(dāng)難干，聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的，凈得罪人，眾矢之的，時(shí)間長(zhǎng)了根本干不下去，成了犧牲品；不聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的，一件事也干不成，把自己荒廢了。
應(yīng)當(dāng)做什么樣的內(nèi)審？要從自身做起，前面說(shuō)過(guò)了，要有大格局，利用自身優(yōu)勢(shì)，多了解企業(yè)，從內(nèi)控，從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，不要老把眼睛盯著財(cái)務(wù)，就那么幾個(gè)科目，那么多人研究，太浪費(fèi)資源了！要研究業(yè)務(wù)，如果能發(fā)現(xiàn)幾個(gè)流程上的缺陷，為企業(yè)挽回一些損失，老板自然就重視你了！
舉個(gè)例子：我認(rèn)識(shí)一個(gè)人，之前在公司不怎么受重視，但他對(duì)ERP很有興趣，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控建設(shè)也有一點(diǎn)心得。后來(lái)他被下派到控股子公司當(dāng)個(gè)中層，也算發(fā)配了。但他抓住這個(gè)機(jī)會(huì)把子公司的ERP系統(tǒng)進(jìn)行了梳理，把內(nèi)控也順帶完善了，當(dāng)年就為企業(yè)挽回了50萬(wàn)的損失，從此該公司老板對(duì)他言聽(tīng)計(jì)從，沒(méi)兩年就提拔成了公司副總。其實(shí)此人不是內(nèi)審，不過(guò)是平時(shí)有心，肯專研而已，相比之下，內(nèi)審工作在這方面其實(shí)更有優(yōu)勢(shì)。
當(dāng)然，有的公司本身不大，要個(gè)內(nèi)審就是應(yīng)付上面，你再努力，先天條件不足也沒(méi)用，這種情況要換崗，要么走人吧！
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