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經(jīng)常有朋友問(wèn)二哥

單位的誤餐補(bǔ)助計(jì)不計(jì)入工資總額??？

我們單位發(fā)的高溫津貼是否計(jì)入社保基數(shù)?。?/strong>

我們單位發(fā)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得??？

是否計(jì)入工資總額，是否計(jì)入社?；鶖?shù)，是否繳納個(gè)人所得稅，這些問(wèn)題都是有具體文件規(guī)范的。

二哥這里給大家列幾個(gè)文件，你要搞清楚這些問(wèn)題，這幾個(gè)文件是必須要看的。

1、《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào)）

這個(gè)文件是為了統(tǒng)一工資總額的計(jì)算范圍，保證國(guó)家對(duì)工資進(jìn)行統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算，這個(gè)文件可以清楚的自動(dòng)哪些計(jì)入工資總額，哪些不計(jì)入。

2、勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào) 關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知

這個(gè)文件就是規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題通知，里面具體明確了社保基數(shù)的范圍，哪些不納入社保基數(shù)

3、《個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例》以及相關(guān)的個(gè)稅規(guī)范性文件

這些文件就告訴了你哪些收入是需要繳納個(gè)人所得稅，而哪些又是可以免的。

以上的文件結(jié)合起來(lái)看，基本上日常的企業(yè)支出的費(fèi)用都能判斷了。

比如高溫津貼，這個(gè)津貼計(jì)入工資總額嗎？計(jì)入社?；鶖?shù)嗎？繳納個(gè)人所得稅嗎？

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第1號(hào)）規(guī)定，津貼和補(bǔ)貼屬于工資的范圍。

具體津貼補(bǔ)貼指的是什么呢？

所以，高溫津貼是屬于工資總額的，也計(jì)入工資總額核算。

那計(jì)入社?；鶖?shù)嗎？

勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號(hào) 關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知規(guī)定，高溫津貼屬于社?；鶖?shù)的范疇，這點(diǎn)和工資總額的口徑是一致的。

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？

《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列所得免稅。

但是這里的津貼非高溫津貼，這里的津貼是特指的，指的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

所以，高溫津貼需要繳納個(gè)人所得稅。

基本上，你按照這幾個(gè)文件，我們?nèi)粘５拇蟛糠制髽I(yè)支出都能判斷，但是這幾個(gè)文件的內(nèi)容也是相當(dāng)多的。

所以為了方便大家更直觀的了解和學(xué)習(xí)，二哥給大家整理了一下。

Y代表需要計(jì)入，N代表不需要計(jì)入，注代表有詳細(xì)的說(shuō)明。

注1：一般的津貼補(bǔ)貼都是需要繳納個(gè)稅的，但是國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

具體各地標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)放的通訊補(bǔ)到底免不免個(gè)稅？各地的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)了

注2：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

注3：職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。

這里面有些是需要繳納個(gè)稅的，比如防暑降溫、取暖補(bǔ)貼等。

但是有些是不需要繳納個(gè)稅的，比如下面這些

（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。

（2）從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

（3）對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇（包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等），免征個(gè)人所得稅。

注4：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（國(guó)企的內(nèi)退）

注5：國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)文件規(guī)定差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不征個(gè)人所得稅。

注6：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

注7：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺(tái)，所有寫(xiě)作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實(shí)際辦稅的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎交流學(xué)習(xí)。

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