摘要：本文簡要分析了企業(yè)加強內部控制的必要性，在此基礎上分析了企業(yè)內部控制存在主要問題，并提出了建立健全企業(yè)內部控制的建議和改進措施。
關鍵詞：內部控制 公司管理 企業(yè)文化 問題 對策
內部控制制度實質上是一種管理制度，它的產生源于企業(yè)管理的需要，其目標和實現目標的手段都要服從企業(yè)目標。完整的內部控制體系和完善的內控制度，是約束和規(guī)范企業(yè)經營管理行為的準則，是防范風險的重要保障。實施內部控制可以及時發(fā)現和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產安全、完整，保證經營成果與財務狀況真實、可靠，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。
一、企業(yè)實施內部控制的必要性
一是有利于企業(yè)建立現代企業(yè)制度，完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經營業(yè)績，改善企業(yè)財務狀況。
二是有助于企業(yè)貫徹我國有關法律法規(guī)，遵循國內外資本市場監(jiān)管需求，提高會計信息及管理信息質量。
三是有利于企業(yè)參與競爭，規(guī)避和降低各類風險。隨著市場競爭日趨激烈、信息技術的高速發(fā)展以及全球經濟一體化的進程加速，企業(yè)所面臨的風險也逐漸加大。建立健全有效的內控制度，是防范風險、提高經營管理效率和效果的必然要求。
企業(yè)建立統(tǒng)一規(guī)范的內控制度，可以使企業(yè)各項規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強的內部管理制度，更為有效地體現企業(yè)管理理念。
二、企業(yè)實施內部控制過程中存在的主要問題
在企業(yè)實施內部控制的過程中，經常會發(fā)生一些問題，影響內部控制的實施效果，主要表現為：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)實施內部控制過程中未按要求進行全員培訓
導致企業(yè)中大部分員工對內部控制的作用及意義不了解，缺乏全員參與內部控制與管理的意識，認為內部控制是管理層及財務部門的事，與自己無關，甚至有的員工還可能產生抵觸思想。
?。ǘ┢髽I(yè)的部門職責和崗位職責不清晰
在新的情況出現時，也未及時進行完善，同時，雖然有績效考核及獎懲制度，但沒有認真貫徹落實，導致部門之間或員工之間對工作存在相互推諉和扯皮現象。
?。ㄈ╊A算的編制過于形式化
基本按上一年實際數加一定的百分比制定，沒有結合生產經營目標及實際經營情況采取自下而上、自上而下的多次反復推敲而制定，而且預算指標也沒有進行層層分解落實，因此年度收入、成本費用、及利潤指標很難完成。
（四）在銷售業(yè)務控制中，沒有對客戶的資信情況進行跟蹤調查及定期評估，形成呆賬壞賬
應收賬款的會計核銷過程也存在問題，在和某個單位發(fā)生的經濟業(yè)務往來中，企業(yè)即是買家，又是賣家，這樣就形成了應收款項和應付款項，但采購和銷售是不同的人員來負責，但在會計人員進行賬務處理時，在沒有任何手續(xù)的情況下，進行了應收款項和應付款項對沖。
三、完善企業(yè)內部控制的建議和對策
為解決企業(yè)在內部控制實施過程中經常出現的上述問題，筆者認為企業(yè)應該做好以下幾個方面工作。
（一）不斷總結經驗，深化內部控制意識、強化內部控制過程的全員參與
內部控制是涉及到企業(yè)各個經營方面、各個環(huán)節(jié)、各個流程、各個崗位的，內部控制的對象可以是財務資源、人力資源、信息資源、客戶關系資源等等。它不只是管理層、會計部門、審計部門可以完善的，更不是外部的獨立審計師或相關管理咨詢機構做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內部控制是一個過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應實施的各種管理活動。靜態(tài)的流于形式的制度和僵硬的流程設計，會使內部控制的建設成為擺設，“看起來很美”，卻不能發(fā)揮作用。強化內部控制不是一朝一夕之事，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內部控制體系。
企業(yè)通過內部控制的實施，應不斷總結經驗，將內部控制目標逐步趨于更高的戰(zhàn)略目標。首先，隨著企業(yè)業(yè)務的不斷提升，企業(yè)應更多的將以往關注的內部控制的合法性及合規(guī)性轉移到更現實的執(zhí)行效率及風險防范上來，更科學的對企業(yè)經濟進行控制與管理。其次，內部控制方式趨向于信息技術的集成和優(yōu)化。第三，控制結構趨向逐步補充和擴展的過程。第四，內部控制對象趨向于對“人”的控制。第五，內部控制理論趨向與公司管理和公司治理相整合。
強化內部控制過程的全員參與， 企業(yè)應做好全員內部控制意識的宣傳，對全體員工進行內部控制的專項培訓，營造一個良好的企業(yè)文化，企業(yè)要創(chuàng)造一個良好的內部控制系統(tǒng)，必須確保每位職工都能清楚的知道到公司賦予自己的權力與責任，參與到企業(yè)的內部控制當中來，為實現企業(yè)的總目標，而認真履行自己的職責。
?。ǘ┙徫宦氊燇w系并不斷完善，定期嚴格執(zhí)行績效考核
崗位職責體系是實現部門目標及公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎管理保障。建立健全崗位職責體系可以促進崗位工作效率與效果的提高。企業(yè)應進行科學合理的崗位設置、明確各個崗位的職責權限和工作內容，避免職責的交叉、重復或遺漏，并根據企來經營情況變化及新任務的要求，對崗位職責管理體系進行不斷完善。在明確職責的同時應進行嚴格的績效考核，制定各崗位工作目標，明確各崗位工作應達到的程度、完成的時間、完成的效果。并對階段性的目標進行評估考核，掌控目標進度，不斷優(yōu)化工作質量與效果。根據考核結果對員工進行獎懲，給與員工與其貢獻相應的激勵，打破大鍋飯，獎勤罰懶，真正體現多勞多得，這樣才能減少或杜絕工作相互推諉、扯皮現象。
要重視企業(yè)文化的建設，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的作用，用先進的企業(yè)文化感召員工，鼓勵員工開拓創(chuàng)新，開展愛國愛企業(yè)的教育活動，培養(yǎng)員工的對企業(yè)的責任感和樂于奉獻的精神，加強部門間的相互溝通及協(xié)作，使企業(yè)具有凝聚力。
?。ㄈ┘訌娙骖A算管理
建立和完善預算編制制度，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，指標切實可行。企業(yè)應根據年度經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序編制年度全面預算。為確保預算指標的完成，各預算執(zhí)行單位應認真組織實施，將預算指標層層分解，落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行體系。預算指標的分解要明確、具體，便于執(zhí)行和考核，賦予責任部門和責任人的預算指標應當是通過該責任部門或責任人的努力可以達到的，責任部門或責任人以其責權范圍為限，對預算指標負責。在預算執(zhí)行過程中，應采用適當的方式及時溝通、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及對預算目標的影響，定期召開執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，促進全預算的目標實現。建立嚴格的預算考核制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。
?。ㄋ模┘訌姂召~款的管理
企業(yè)應當建立健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。產品賒銷要嚴格按照審批權限辦理。賒銷申請批準后，銷售人員與客戶簽訂銷售合同，在合同中要詳細注明產品的銷售價格、信用政策、還款方式、還款期限等；財務人員進行應收賬款沖銷時應嚴格按照合同約定的還款方式進行，并要求銷售及采購業(yè)務人員提供有對方單位簽字確認的清賬的依據。財務人員與客戶及時對賬，對應收賬款進行財務分析，督促相關銷售人員催收賬款。應收賬款全部或部分無法收回形成壞賬的，應查明壞賬產生的原因，明確相關責任人、相關責任部門，并做出相應的處理。對逾期不歸還賬款的賒銷客戶應調減或取消它的信用額度。
總之，內部控制的建立和實施是一項長期而艱巨的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)做好前期的宣傳與溝通，明確內部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，以提高企業(yè)內部控制系統(tǒng)的規(guī)范性，從而提高企業(yè)的經營管理水平，加強企業(yè)的信息溝通，做好企業(yè)的風險防范意識和能力，確保公司戰(zhàn)略目標得以實現。
參考文獻：
[1]李國盛，內部控制的現狀、成因、對策及建議[J] 四川會計，2001；2 。
[2]張俊民，企業(yè)內部會計控制目標構造及其分層設計[J] 會計研究，2001；5 。
[3]王緯，COSO模型在會計控制中的應用[J] 江蘇財會，2002；2 。
[4]財政部，內部會計控制基本規(guī)范 內部會計控制基本規(guī)范-貨幣資金[Z]。
[5]宋建波，《企業(yè)內部控制》中國人民大學出版社，2003 [6]陳慧，現行企業(yè)內部控制制度存在的問題及其對策《南京大學學報》2004；3
聯系客服
