股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）
的內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審
計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。
第二條 公司的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)
系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制過(guò)
程的效率及效果，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善運(yùn)營(yíng)狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，幫助
公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
第三條 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到
客觀。
第四條 內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制，并接受?chē)?guó)家審計(jì)
機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和上級(jí)主管部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
第五條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度接受審計(jì)，并提供真實(shí)完整的資
料，如實(shí)匯報(bào)情況。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第六條 公司設(shè)審計(jì)部，在公司董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下
獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門(mén)和個(gè)人干涉。行政上向總經(jīng)理報(bào)
告日常工作，以使內(nèi)部審計(jì)工作得到協(xié)調(diào)和支持，并實(shí)現(xiàn)信息溝通和交
流的目的。
第七條 內(nèi)部審計(jì)部長(zhǎng)由公司審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。內(nèi)部審
計(jì)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)向公司董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)提交年度工作計(jì)劃和分期工
作報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部長(zhǎng)有權(quán)與公司管理層直接交流信息，以促進(jìn)內(nèi)部審
計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、保證廣泛的審計(jì)范圍、重視審計(jì)報(bào)告和建議，并采取
適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員，建立有效的質(zhì)量監(jiān)
控與改進(jìn)制度，并積極了解、參與公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和建設(shè)。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員須具備與從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知
識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過(guò)后續(xù)教育
來(lái)保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。
第十條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，做到
獨(dú)立客觀，公正勤勉，保守秘密，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依照本制度執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，受董事會(huì)的支持
與有關(guān)制度的保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)，
不得對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。
第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
第十二條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股
公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)
估；
（二）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股
公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于
財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；
（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)
節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行
為；
（四）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部
審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
(五) 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委
員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月
內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。
(六)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)
際情況，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和
實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(七) 內(nèi)部審計(jì)通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披
露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、
存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、
信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。
(八)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、
對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)作為年度工作計(jì)劃的必備內(nèi)容。
(九) 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠
性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信
息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
(十)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)
工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并
歸檔。
(十一)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、
法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作
底稿及相關(guān)資料、的保存時(shí)間。
第四章內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施
第十三條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)
價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制
評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查
結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。
第十四條 內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披
露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將對(duì)
外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息
披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性
作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督
促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，
監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制
的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺
陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)
行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
（三）是否指派專(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目
的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；
（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授
予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)
狀況是否良好，是否指派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展
（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立
專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為
自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶(hù)或向
他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后
及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
（三）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；
（四）購(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，
是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)
行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
（二）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、
經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；
（四）獨(dú)立董事是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；
（五）是否指派專(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)
行審計(jì)。
在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（一）是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；
（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)
關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；
（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)（如適用）；
（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)
任是否明確；
（五）交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，
是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；
（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
（七）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)
行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占公司利益。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和政策及公司的規(guī)
章制度，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)性審計(jì)：
（一）公司及所屬各分（子）公司的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
審查其財(cái)務(wù)資料的真實(shí)合規(guī)性及控股企業(yè)我方權(quán)益的準(zhǔn)確性，審查其有
關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和有效性。
（二）公司內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及各分（子）公司總經(jīng)理的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行
情況。審查其任期內(nèi)公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守制
度的執(zhí)行情況。落實(shí)其任期屆滿或離任時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和遺
留財(cái)務(wù)問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的工作效率和效果。
（三）公司及所屬各分（子）公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益情況。審
查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，為公司對(duì)其年度績(jī)
效考核、獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。
（四）公司基本建設(shè)項(xiàng)目（包括大修理、技改）預(yù)（概）算執(zhí)行和
竣工決算情況。審計(jì)工程的概、預(yù)、決算，核實(shí)工程造價(jià)，審查工程進(jìn)
度、工程款支付情況和基建工程的效果。
（五）公司固定資產(chǎn)投資和供應(yīng)物資采購(gòu)價(jià)格情況。參與投資項(xiàng)目
的評(píng)估論證，檢查投資項(xiàng)目成本和效果。對(duì)物資采購(gòu)定價(jià)及價(jià)格信息體
系的抽查監(jiān)督，為節(jié)約成本、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
（六）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重
損失浪費(fèi)等損害公司和股東利益的行為進(jìn)行專(zhuān)案審計(jì)，維護(hù)公司生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)活動(dòng)的正常秩序和財(cái)產(chǎn)的安全完整。
（七）應(yīng)公司管理層或?qū)徲?jì)對(duì)象的要求而進(jìn)行的審計(jì)以及其他需要
審計(jì)的事項(xiàng)。
第五章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限
第二十二條 在批準(zhǔn)的制度范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)審計(jì)所有工
作，有權(quán)接觸所有記錄、人員和與實(shí)施審計(jì)工作有關(guān)的活動(dòng)。在自身職
責(zé)范圍內(nèi)，可自主確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：
（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、決算、報(bào)表和經(jīng)營(yíng)管理
有關(guān)的文件、資料；
（二）有權(quán)參加公司財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策管理的有關(guān)會(huì)議；有權(quán)
出席、參加由公司管理層或董事會(huì)舉行的與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會(huì)
議；有權(quán)出席、參加由各分（子）公司召開(kāi)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)物資管
理等工作會(huì)議。對(duì)重要合同、協(xié)議的洽談與簽訂，大額采購(gòu)、發(fā)包工程
等事項(xiàng)的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作，必須有公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員參加。
（三）有權(quán)審批項(xiàng)目計(jì)劃、工作方案和審計(jì)報(bào)告，并決定報(bào)告和發(fā)
送對(duì)象，有權(quán)對(duì)審計(jì)工作底稿的接觸進(jìn)行控制。
（四）有權(quán)審核被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文
件，現(xiàn)場(chǎng)查證資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。
有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢(xún)問(wèn)，并取得
證明材料。
（五）在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)
重?fù)p失浪費(fèi)行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定。對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及
拒絕提供有關(guān)資料的，可以采取必要的臨時(shí)措施，封存賬冊(cè)、物資、凍
結(jié)資金等，并向公司董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。
（六）有權(quán)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)向公
司董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。
（七）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司有關(guān)規(guī)定的部門(mén)和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職
造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，有權(quán)向公司董事會(huì)提出糾正、處理違法
違規(guī)和損失浪費(fèi)行為的意見(jiàn)，以及改進(jìn)管理、提高效益的建議。
（八）對(duì)審計(jì)查出的一般財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等問(wèn)題，有權(quán)按照公司有關(guān)規(guī)
定做出適當(dāng)處理或者督促糾正，并將處理情況向公司董事會(huì)報(bào)告。重要
事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)做出審計(jì)決定，督促被審計(jì)單位和個(gè)人執(zhí)行。
（九）審計(jì)中對(duì)重要、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或有專(zhuān)業(yè)知
識(shí)的人員，對(duì)其進(jìn)行簽定，
第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序
第二十四條 審計(jì)工作的主要程序：
（一） 在考慮公司風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上選擇審計(jì)
對(duì)象，制定并記錄審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍，獲取必要的背
景信息和考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案（審計(jì)程序等），經(jīng)內(nèi)
部審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。
（二）開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)初步調(diào)查和內(nèi)部控制
檢查及進(jìn)一步測(cè)試，運(yùn)用審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、檢查和分析性審計(jì)
程序等方法，收集充分、可靠、相關(guān)有用的信息，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
（三）內(nèi)部審計(jì)人員在分析與評(píng)價(jià)信息的基礎(chǔ)上，得出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和
審計(jì)結(jié)果。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)與有關(guān)部門(mén)和人員交流并提出
改進(jìn)的建議。
（四）內(nèi)部審計(jì)人員將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證
據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿，以支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作必須
完整記錄有關(guān)的信息，建立審計(jì)工作日記制度。
（五）內(nèi)部審計(jì)部長(zhǎng)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。從制定審
計(jì)計(jì)劃開(kāi)始，貫穿于檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的各個(gè)階段，以確保
實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。
（六）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)為必要時(shí)，可以就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位
意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)就審計(jì)
報(bào)告所反映的事實(shí)出具書(shū)面意見(jiàn)并將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)人員，逾期不送，
可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒(méi)有異議。
（七）被審計(jì)單位就審計(jì)報(bào)告提出異議，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核
定，并對(duì)重新核定的事實(shí)出具書(shū)面意見(jiàn)，認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告
的，可作必要的修改或調(diào)整。
（八）審計(jì)終結(jié)后應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)符合審計(jì)目的、
審計(jì)范圍及審計(jì)發(fā)現(xiàn)、意見(jiàn)和建議等結(jié)果。審計(jì)報(bào)告要做到客觀、完整、
清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
（九）審計(jì)報(bào)告發(fā)布給那些能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果應(yīng)有考慮的人員，即
能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的主要人員。審計(jì)報(bào)告也應(yīng)發(fā)布
給被審計(jì)單位的管理層。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立并維護(hù)對(duì)審計(jì)結(jié)果處理情況進(jìn)行
監(jiān)測(cè)的政策及程序。對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，審計(jì)部門(mén)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)對(duì)
其進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目在下達(dá)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見(jiàn)后，審計(jì)
部門(mén)應(yīng)及時(shí)了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)
行情況。以確認(rèn)管理層所采取行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)，或管理層已
接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期開(kāi)展審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，檢查已開(kāi)展
審計(jì)工作的質(zhì)量和與制度的符合程度，不斷提高審計(jì)工作的效率和效果。
第七章 獎(jiǎng) 懲
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)人員在工作中忠于職守，客觀公正，認(rèn)真履行
職責(zé)，
發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患或挽回經(jīng)濟(jì)損失成績(jī)顯著的、提出的管理建議被
采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益的，可以向公司審計(jì)委員會(huì)提出給予表彰或獎(jiǎng)
勵(lì)的建議。
第二十八條 內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)執(zhí)行制度好、遵紀(jì)守法、經(jīng)
濟(jì)效益顯著的部門(mén)或各分（子）公司，可以向公司審計(jì)委員會(huì)提出給予
表彰或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)內(nèi)審對(duì)揭發(fā)、檢舉、提供審計(jì)線索的
有功人員，可以向公司審計(jì)委員會(huì)提出給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、
弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大
小，可以向公司審計(jì)委員會(huì)提出給予批評(píng)、行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。構(gòu)成
犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)有下列行為之一的，可視情節(jié)輕重給予
批評(píng)教育、責(zé)令其改正等。拒不改正的，可以向公司董事會(huì)提出追究行
政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議。情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，移
交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的。
（二）不配合內(nèi)部審計(jì)工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的。
（三）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。
（四）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或者提供審計(jì)線索人員的。
（五）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱藏、
侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為。
（六）其他違反公司內(nèi)部規(guī)章、侵害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為。
第八章 附 則
第三十二條 本制度由公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本制度自公司董事會(huì)批準(zhǔn)之日起施行。
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