制度名稱

審計人員工作規(guī)范

受控狀態(tài)

文件編號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條 為促進企業(yè)內部審計隊伍的建設，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴肅審計紀律，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)定，特制定本規(guī)范。

第2條 審計人員應具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，并在工作中嚴守職業(yè)道德規(guī)范，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，保證審計工作質量，提高審計工作水平。

第3條 審計部負責人應當加強對審計人員的職業(yè)道德和紀律教育，并對審計人員遵守職業(yè)道德和紀律的情況進行監(jiān)督、檢查。

第4條 審計人員應具備的素質。

1．熟悉有關的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預算及業(yè)務流程政策。

2．掌握審計、內部控制和公司治理等相關專業(yè)知識。

3．具有與所執(zhí)行審計業(yè)務相匹配的經(jīng)驗。

4．具有調查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力。

5．具有較強的人際交往能力，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

第5條 審計人員日常行為規(guī)范。

1．全心全意為企業(yè)的改革和發(fā)展服務，忠于職守，勤奮工作。

2．努力學習，不斷更新知識，學以致用，積極進取。

3．嚴格遵守國家法律、法規(guī)，依法審計，保證審計材料的真實性、合法性。

4．辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保持嚴謹、穩(wěn)健、負責的職業(yè)態(tài)度。

5．不得參與被審計單位的經(jīng)營活動。

6．辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。

7．對在執(zhí)行審計任務中知悉的國家、企業(yè)和被審計單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項，負有保密責任。

8．謙虛謹慎，平等待人，樹立良好形象。

第6條 審計人員在執(zhí)行任務時應嚴格遵守以下紀律。

1．在實施審計期間，不得參加可能影響公正執(zhí)行任務的宴請。

2．到外地或有關單位調查研究時，食宿應執(zhí)行公司規(guī)定的接待標準。

3．不受賄、索賄，不利用職權為個人謀私利。

4．不得隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀的問題。

第7條 本規(guī)范由審計部負責解釋。

第8條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

制度名稱

內部審計管理制度

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章 總則

第1條 為適應集團專業(yè)化管理需要，健全內部經(jīng)濟監(jiān)督、檢查機制，保證集團財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟活動的合法性、真實性、效益性，根據(jù)國家相關法規(guī)，結合本集團的實際情況，特制定本制度。

第2條 內部審計工作的目的

1．監(jiān)督集團經(jīng)營政策、方針以及財務管理制度、財經(jīng)紀律在集團及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。

2．查處違規(guī)行為，保護集團資金、財產(chǎn)的安全與完整。

3．強化集團的經(jīng)營管理，為提高經(jīng)濟效益，規(guī)避經(jīng)營風險，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標服務。

第3條 內部審計工作要求

1．遵守國家的法律、法規(guī)和有關政策以及集團發(fā)布的各項規(guī)章制度。

2．以集團經(jīng)營目標為工作中心，以事實為依據(jù)，以國家法律和集團制度為準繩，客觀、公正地反映、分析各運營單位、部門的經(jīng)濟活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任，提出恰當?shù)膶徲嬕庖姡鞒稣_的審計結論和建議。

第4條 內部審計工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權，不負責意見和建議的具體落實，集團董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權。

第2章 內部審計組織機構

第5條 審計委員會隸屬于董事會，負責對審計工作的領導和監(jiān)督，對涉及到財務、基建、工程技術等比較復雜和重大的審計項目進行研究處理。

第6條 審計部依照本制度對集團及成員企業(yè)的財務收支和各項經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負責并報告工作。

第7條 審計部的主要職責。

1．檢查集團及成員企業(yè)內部控制制度（包括內部管理控制制度和內部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價。

2．對集團、專業(yè)集團及其成員企業(yè)的經(jīng)濟活動及相關財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團及成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。

3．對集團年度財務預算、財務決算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

4．對集團及成員企業(yè)的年度經(jīng)營指標的完成情況進行確認。

5．根據(jù)國家有關法律法規(guī)，擬定集團內部審計制度并在審批通過后組織實施。

6．總結、交流內部審計工作經(jīng)驗，組織內部審計理論研討，培訓內部審計人員。

7．擬定審計檔案管理制度，報審計委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。

8．向審計委員會提交審計計劃和審計報告，按時完成交辦的審計任務。

第8條 審計部的主要權限。

1．有權要求集團及成員企業(yè)按時報送財務收支計劃、資金計劃、財務預算和決算等有關文件和資料。

2．有權檢查、審核集團及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、賬薄、業(yè)務記錄、報表和其他有關文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務會計電算化軟件。

3．有權參加集團及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關方面的會議。

4．有權參與集團及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟合同的簽訂、重大投資項目及重大資金使用的可行性和效益性調研過程。

5．就審計中的有關事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權召開調查會，向有關單位和人員進行調查并索取證明材料。

6．有權提出制止、糾正違反集團制度規(guī)定的財務收支等事項的意見。對被審計單位嚴重損失浪費的現(xiàn)象，有權提出限期采取措施，改進工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的建議。

7．對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關人員，按有關規(guī)定，提請集團有關領導批準后，有權采取查封有關賬冊、凍結資財?shù)扰R時措施，并有權提出追究被審計單位和有關人員責任的建議。

8．有權對違反國家法律法規(guī)和集團有關財經(jīng)制度的行為提出處理意見。

9．對審計中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項，有權直接向董事會報告。

第3章 內部審計人員隊伍建設

第9條 審計部應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求及需要配備適當數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟師、工程師等業(yè)務骨干組成集團內部審計隊伍。

第10條 審計人員應依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人員不得濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在審計工作中取得的財務收支資料不得用于與審計工作無關的目的。

第11條 當遇有重大、復雜審計項目任務時，要求計劃、財務、技術等部門的有關人員與審計人員共同參與并組成專項審計組。必要時，經(jīng)有關領導批準可聘請外部人員或借助社會審計機構進行專題審計或專案審計。

第12條 審計人員按本制度規(guī)定行使審計職權，被審計單位和個人不得進行刁難或打擊報復。對審計人員進行刁難或打擊報復的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，給予相應的處罰、處分。

第13條 審計人員與被審計單位或審計事項有利害關系的，應在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調查時，審計人員不得少于兩人。

第14條 審計人員工作成績顯著、對集團貢獻突出的，應按集團有關規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟秘密的審計人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應的處分。

第4章 內部審計工作的范圍

第15條 遵循性審計。對經(jīng)營過程中遵守相關法規(guī)、政策、流程、計劃、預算、程序、合同協(xié)議等遵循性標準的情況作出評價。

第16條 風險審計。對企業(yè)內部控制中的風險管理狀況進行審查和評價。

第17條 績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理效率和效果情況進行審計。

第18條 任期經(jīng)濟責任審計。對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。

第19條 其他審計。包括建設項目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

第5章 內部審計工作程序

第20條 編制審計工作計劃。

根據(jù)集團的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調查研究的基礎上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報審計委員會批準后執(zhí)行并實施。

第21條 通知被審計單位。

審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。審計部應提前3日向被審計單位下達“審計通知書”。自審計之日起，一般應在1個月內完成審計檢查工作。被審計單位接到通知后，應按有關要求作好各項準備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。

第22條 組織實施審計項目。

1．依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項審計、專案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。

2．重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。

第23條 歸集審計工作底稿。

審計人員在審計查證工作結束后，要對審計記錄、證明材料、審計結果進行分析、整理、復核，然后編制審計工作底稿。必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人簽字確認。

第24條 撰寫審計報告。

1．審計人員根據(jù)審計結果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項作出客觀公正的評價。審計報告要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確。

2．審計報告報送審計委員會審定前，應征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實、研究和確認。如報告經(jīng)確認確有不實之處，應當修改審計報告。

3．審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復后，正式下達被審計單位和有關部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴格遵照執(zhí)行（需有關部門配合執(zhí)行的，有關部門應予以配合），并于收到之日起15日內將執(zhí)行結果反饋審計室。

第25條 審計處理、處罰建議。

1．對被審計單位或部門違反國家、集團規(guī)定的財務收支行為，審計部應當根據(jù)審計結果，依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團有關規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計處理、處罰建議和意見。

2．處罰的審計建議種類。

（1）警告、通報批評。

（2）罰款（指對有嚴重違紀行為的單位和個人處以一定金額的罰款）。

（3）沒收違法所得。

（4）依法采取的其他處罰。

第26條 被審計單位的申訴。

1．被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復后的審計處理、處罰決定后，如有異議，可在10日內向審計委員會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。

2．對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。

第27條 審計回訪和后續(xù)審計。

1．審計工作結束后，審計部應對被審計單位進行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)檢查。

2．被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應當做出書面解釋。

3．審計機構負責人應將審計結果以及被審計單位書面解釋向管理層報告。

第28條 審計資料歸檔。

項目審計結束后，審計部應按照審計檔案管理的規(guī)定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。

第6章 附則

第29條 本制度由董事會負責解釋、修訂。

第30條 本制度自××××年××月××日起執(zhí)行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

制度名稱

舞弊行為預防、檢查、匯報制度

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條 目的。

為了規(guī)范集團審計部和審計人員協(xié)助企業(yè)預防、檢查和匯報舞弊行為，明確相關責任，降低審計風險，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務，提高審計效率，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司相關文件，特制定本制度。

第2條 適用范圍。

1．本規(guī)定適用集團公司及其所屬各級公司的內部審計活動，各級內部審計工作必須嚴格遵守。

2．本規(guī)定發(fā)布至集團總部、各部門、各分部、各子公司。

第3條 一般原則。

1．各級子公司、各級分公司、各部門負責人應對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。

2．審計部和審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，密切關注公司內部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預防、檢查和報告舞弊行為。

第4條 責任單位。

1．各級子公司、分公司審計部負責本公司舞弊行為的檢查，并及時上報集團審計部。

2．集團審計部負責核實各級子公司、分公司審計部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。

3．總裁按照授權決定舞弊案件的處理處罰。

第5條 名詞解釋。

1．損害公司利益的舞弊：是指公司內外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法、違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。

2．舞弊行為的預防：是指采取適當行動防止舞弊行為的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。

3．舞弊行為的檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。

4．舞弊行為的匯報：是指審計人員以書面或口頭形式向相關管理層報告舞弊行為預防、檢查的情況及結果。

第6條 審計部和審計人員應在以下幾個方面保持應有的職業(yè)謹慎。

1．具有預防、識別、檢查舞弊行為的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面存在的產(chǎn)生舞弊行為的風險。

2．根據(jù)被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

3．運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。

4．發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。

第7條 有下列情形之一者屬于舞弊行為。

（1）收受賄賂或回扣。

（2）將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉移給他人。

（3）貪污、挪用、盜竊公司資財。

（4）使公司為虛假的交易事項支付款項。

（5）故意隱瞞、錯報交易事項。

（6）泄露公司的商業(yè)秘密。

第8條 舞弊行為的預防。

1．建立、健全公司的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊行為的主要途徑。

2．審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協(xié)助公司預防舞弊行為的發(fā)生。

（1）公司目標的可行性。

（2）控制意識和態(tài)度的科學性。

（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性。

（4）經(jīng)營活動授權制度的適當性。

（5）風險管理機制的有效性。

（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。

3．除內部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊行為發(fā)生的以下情況。

（1）管理人員品質不佳。

（2）管理人員遭受異常壓力。

（3）經(jīng)營活動中存在異常交易事項。

（4）公司內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。

（5）審計部在審計中難以獲取充分、相關、可靠的證據(jù)。

（6）審計人員應根據(jù)審查和評價內部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向集團審計部報告，同時就需要實施的舞弊行為檢查提出建議。

第9條 舞弊行為檢查。

1．舞弊行為的檢查通常由審計人員、法律顧問等實施。

2．審計人員應按照以下要求進行行為檢查。

（1）評估舞弊行為涉及的范圍及復雜程度，避免對可能涉及舞弊行為的人員提供信息或被其所提供的信息誤導。

（2）對參與舞弊行為檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。

（3）設計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。

（4）在舞弊行為檢查過程中與公司總裁、專業(yè)舞弊行為調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。

（5）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關公司或人員的合法權益。

3．在舞弊行為檢查工作結束后，審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求。

（1）確定強化內部控制的措施。

（2）設計適當程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導。

（3）使審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特征。

第10條 舞弊行為檢查匯報。

1．在舞弊行為檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，審計人員應及時向集團審計部匯報。

（1）可以合理確信舞弊行為已經(jīng)發(fā)生，并需深入調查。

（2）舞弊行為已導致財務報表嚴重失實。

（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應當移送司法機關處理的證據(jù)。

2．審計人員完成必要的舞弊行為檢查程序后，應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，出具相應的審計報告。

（1）報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。

（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。

（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。

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修改處數(shù)

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制度名稱

內部審計督導控制制度

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條 為了規(guī)范內部審計的督導工作，保證內部審計工作的質量，根據(jù)《內部審計具體準則》及國家相關法律法規(guī)，結合公司具體情況，特制定本制度。

第2條 本制度所稱督導，是指公司審計部經(jīng)理和各審計項目組長對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導。

第3條 本制度適用于公司審計部所有審計人員及其從事的一切內部審計活動。

第4條 審計部經(jīng)理對督導工作負主要責任，審計項目組長負責審計現(xiàn)場的督導工作。

第5條 對于重大或敏感的審計問題，審計部經(jīng)理應直接進行督導。審計部經(jīng)理應采取適當?shù)拇胧?，盡可能減少內部審計人員的專業(yè)判斷風險。

第6條 在督導工作中，應遵循重要性、謹慎性和客觀性原則。

1．各級督導人員應根據(jù)內部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復雜性，有重點地進行督導工作。

2．實施督導時，應當保持應有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風險。

3．實施督導時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。

第7條 督導應當貫穿于審計項目的全過程，包括審計準備、審計實施和審計終結3個階段。

第8條 各級督導人員應確保審計人員明確審計目標和審計責任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。

第9條 各級督導人員應確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務性質和需要特別關注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。

第10條 各級督導人員應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。

第11條 各級督導人員應復核審計人員所編工作底稿的質量。

第12條 各級督導人員應確認審計證據(jù)的充分性、相關性及可靠性。

第13條 各級督導人員應確認審計報告的可靠性和審計建議的可行性。

第14條 各級督導人員對被審計單位提出的異議應進行核實、復查，并及時給予答復。

第15條 各級督導人員應確認審計目標的完成情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。

第16條 各級督導人員應確認審計人員遵循內部審計工作程序和規(guī)范的情況。

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審核日期

批準日期

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修改處數(shù)

修改日期

制度名稱

內部審計質量控制制度

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1章 總則

第1條 為了規(guī)范審計行為，提高審計質量，明確審計責任，根據(jù)相關審計法律法規(guī)，特制定本制度。

第2條 本制度所稱內部審計質量控制，是指審計部為確保審計質量，按照內部審計準則的要求而制定并運用的一系列控制政策和程序。內部審計質量控制包括機構自我控制和項目自我控制。

第3條 機構自我質量控制主要是指審計部工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復核、審計文書簽發(fā)、重大事項請示、審計資料歸檔等全面的質量控制。

第4條 項目自我質量控制主要是指審計小組開展審計項目時，對確定項目小組成員、確定項目負責人、編制項目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實施后續(xù)審計、歸集審計檔案等全過程的質量控制。

第5條 審計部在進行質量控制時應重點遵循4個原則：系統(tǒng)性、重點性、可行性、經(jīng)濟性。在項目實施時有效運用內部審計質量控制政策和程序，使所有審計事項都符合內部審計準則的要求。

第2章 機構自我控制

第6條 審計部代表審計委員會實施內部審計監(jiān)督，凡集團內部審計事項統(tǒng)一歸審計部管理。

第7條 審計部應當要求并督促全體審計人員嚴格遵守內部審計準則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計、客觀公正、忠于職守、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第8條 審計部要確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)能力，為審計人員提供適當?shù)膶I(yè)培訓機會。

第9條 審計部根據(jù)實際情況建立分級督導制度，審計項目組長為一級督導責任人，審計部負責人為二級督導責任人，督導人員負有指導、監(jiān)督和復核責任。

第10條 根據(jù)崗位分工和審計工作需要建立分級匯報制度，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項和重要問題應及時向審計項目組長、審計部負責人匯報，由審計部負責人根據(jù)事項的情節(jié)輕重出處理。

第11條 審計部應當加強對委托審計業(yè)務的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計事項，選擇信用好、專業(yè)能力強、認真負責的社會中介機構實施審計，確保審計質量。

第12條 審計部在接受審計業(yè)務時，應當考慮自身能力和獨立性，充分考慮被審計單位的有關情況，分析審計風險，必要時可向有關專家咨詢。

第13條 審計部應定期召開部門會議，進行政策和業(yè)務學習，同時對質量控制的執(zhí)行情況進行檢查和分析，對審計事項進行總結和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善控制制度，盡可能降低審計風險。

第14條 審計通知書、項目工作方案由審計部負責人審批；審計報告、處理建議由審計部負責人審核后報審計委員會領導審批。

第15條 審計部應自覺接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督，并積極利用外部力量，建立評價檢查制度，加強對內部審計質量的監(jiān)督與管理。

第3章 項目自我控制

第16條 審計項目質量控制貫穿于審計活動的全過程，具體包括以下5個方面的內容。

1．審計準備。

2．審計實施。

3．審計報告。

4．審計處理。

5．審計檔案。

第17條 審計項目立項后，審計項目組長應當做好必要的審計準備工作，制定可行的審計方案，審計方案的內容包括審計目的、審計人員組成、審計程序和實施方案等。

第18條 審計人員應有針對性地搜集相關審計證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性等。

第19條 審計項目組在實施審計過程中，要嚴格執(zhí)行審計方案和程序，及時編制工作底稿。審計工作底稿必須內容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結論明確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，應向審計部負責人請求調整方案，并按調整后的方案實施。

第20條 審計人員對審計過程中未涉及、超越審計職責范圍的事項以及審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標準不明確的事項，不應當發(fā)表審計意見。

第21條 編制審計報告。

1．編制審計報告必須以相關的、充分的和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。

2．審計報告的審核審批。

（1）審計報告經(jīng)審計部負責人審核后，送被審計單位征求意見。

（2）被審計單位有異議的，審計小組應當進行重新核實、研究，必要時修改審計報告。

（3）審計項目組長應依照授權審批權限依次上報領導審批。

第22條 審計項目組長在審核審計報告時，應召開審計小組會議，根據(jù)不同情況，對審計事項作出評價，提出審計意見和建議。

第23條 審計人員所應承擔的審計責任

1．對審計工作底稿的真實性、完整性負責。

2．對未執(zhí)行必要審計程序導致重大問題未發(fā)現(xiàn)，以及審計查出的問題嚴重失實承擔責任。

第24條 審計項目負責人應承擔的審計責任

1．對審計報告的真實性、完整性負責。

2．對審計事項的定性和政策運用負責。

第25條 審計項目負責人應及時搜集與審計項目相關的文件、工作底稿等資料，經(jīng)審計部負責人復核后，按規(guī)定及時歸檔。

第4章 附則

第26條 本制度由審計部負責解釋。

第27條 本制度自發(fā)布之日起施行。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期

制度名稱

內部審計外部評價制度

受控狀態(tài)

編 號

執(zhí)行部門

監(jiān)督部門

考證部門

第1條 為了使集團內部審計工作的質量不斷得到改善和提高，真正為集團的發(fā)展服務，根據(jù)國家審計法律法規(guī)規(guī)定，結合集團實際情況，特建立本制度。

第2條 外部評價機構的選擇，由審計部負責確定，并報審計委員會審核批準。

第3條 選擇外部評價機構和人員應當遵循獨立、客觀、保密的原則，外部評價機構和人員應具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。

第4條 審計部須從以下途徑選擇外部評價機構和人員。

1．會計師事務所。

2．內部審計協(xié)會。

3．其他組織的內部審計機構。

第5條 外部評價原則上每4年實施一次，在下述情況下，可以適當延長外部評價的時間間隔。

1．自上次外部評價后，審計部的組織結構、規(guī)章制度、人員素質以及審計質量控制具有較大的穩(wěn)定性。

2．集團在近期組織過對內部審計質量的相關內容的考核與評價。

第6條 所開展的外部評價包括以下內容。

1．內部審計機構組織結構的合理程度。

2．內部審計人員履行內部審計準則的情況。

3．內部審計人員的專業(yè)勝任能力。

4．內部審計目標的實現(xiàn)程度。

5．內部自我質量控制的適當性及有效性。

第7條 外部評價人員在對內部審計質量作出評價后，應當出具外部評價報告，提交給審計委員會和董事會。

第8條 外部評價報告應包括以下主要內容。

1．對內部審計活動是否遵循內部審計準則發(fā)表意見。

2．內部審計工作存在的主要問題。

3．對提高內部審計質量的建議。

4．集團審計委員會和審計部的反饋意見。

策9條 對外部評價報告所提出的重大問題，審計部應擬定改進方案或措施，以改善內部審計質量。

編制日期

審核日期

批準日期

修改標記

修改處數(shù)

修改日期