人工費(fèi)在施工成本中所占比例大約為30%左右，是工程成本的主要組成部分之一。根據(jù)筆者從事培訓(xùn)和咨詢的實(shí)際來看，人工費(fèi)也是存在較高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，在勞務(wù)資質(zhì)行將取消、建筑工人實(shí)名制漸行漸近、社保改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的背景下，廣大建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前謀劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)（包括總承包企業(yè)、專業(yè)承包企業(yè)以及勞務(wù)企業(yè)）以工資表的方式入賬，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
1、既然是工資表，那就意味著應(yīng)當(dāng)與工人簽訂勞動(dòng)合同，未簽訂勞動(dòng)合同，存在法律風(fēng)險(xiǎn)。
「施工總承包企業(yè)要將勞動(dòng)合同信息納入實(shí)名制管理，嚴(yán)禁用勞務(wù)分包合同代替勞動(dòng)合同，杜絕代簽合同。到2020年基本實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)合同全覆蓋。」
——《關(guān)于培育新時(shí)期建筑產(chǎn)業(yè)工人隊(duì)伍的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》（建辦市函〔2017〕763號）
2、如果建筑業(yè)企業(yè)直接向工人支付工資，必須履行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)義務(wù)，也就是說不管是否超過3500元，都得申報(bào)，否則存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
「本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡稱扣繳申報(bào)），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡稱個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人?！?/span>
——《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2005〕205號印發(fā)）
3、如果建筑業(yè)企業(yè)存在虛增用工人員數(shù)量、虛減工人工資、冒用未實(shí)際雇傭人員信息等行為，將存在被認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
「納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/span>
——《中華人民共和國稅收征收管理法》
4、全面推開建筑工人實(shí)名制管理之后，工人技能安全培育情況、出勤、完工數(shù)量質(zhì)量和誠信評價(jià)等信息將實(shí)時(shí)共享，冒用他人信息虛增工資將無所遁形。
5、明年3月前國地稅合并后，將履行征收社保的職能，屆時(shí)工資薪金企業(yè)所得稅扣除金額、個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)申報(bào)金額、社會(huì)保險(xiǎn)繳納基數(shù)金額，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一掌握，橫向比對是大概率事件，后果如何，可以想象。
那么，如何規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，如何妥善安全的處理人工費(fèi)用，何博士將在建筑業(yè)全流程全稅種研討班上與您分享解決方案。
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