一.資產(chǎn)損失會計(jì)視角  

1.會計(jì)損失未必是真損失  

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》第十八條企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

正是會計(jì)有謹(jǐn)慎性的原則，同時會計(jì)的資產(chǎn)、收入，確認(rèn)有一條很重要的原則就是經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，但是隨著時間的流逝有的可能流入不了，抑或某項(xiàng)資產(chǎn)存在了減值跡象，如果實(shí)際發(fā)生的時候才作出賬務(wù)處理，勢必會誤導(dǎo)會計(jì)報(bào)表使用者。

2.備抵類科目  

會計(jì)“有借必有貸，借貸必相等”。如資產(chǎn)的借方表示增加，資產(chǎn)的增加必然導(dǎo)致負(fù)債、所有者權(quán)益的增加、收入的減少，這是一般的范式。

但是還有一類科目稱之為備抵類科目，正好借方表示減少，貸方表示增加，它們的存在是為了反應(yīng)某項(xiàng)資產(chǎn)更真實(shí)。比如應(yīng)收賬款期末余額是賬面余額，并非是賬面價值，減掉壞賬準(zhǔn)備才是賬面價值。固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊分開列示，原值減去累計(jì)折舊是賬面凈值。

會計(jì)學(xué)中把壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊稱之為被備抵類科目。

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制  

權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計(jì)學(xué)中重要的原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對立的是收付實(shí)現(xiàn)制。

收付實(shí)現(xiàn)制，是實(shí)際發(fā)生了才做賬。權(quán)責(zé)發(fā)生制是稅務(wù)認(rèn)可的概念，但是稅務(wù)還有實(shí)質(zhì)課稅原則，對于沒譜的事情是不認(rèn)可的，尤其對于要減少計(jì)稅依據(jù)的事情。

4.利潤中部分項(xiàng)目  

(1).信用減值損失  

“信用減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會〔2017〕7號）的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

信用損失，是指企業(yè)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對于企業(yè)購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率折現(xiàn)。由于預(yù)期信用損失考慮付款的金額和時間分布，因此即使企業(yè)預(yù)計(jì)可以全額收款但收款時間晚于合同規(guī)定的到期期限，也會產(chǎn)生信用損失。

(2).資產(chǎn)減值損失  

資產(chǎn)減值損失主要是歸集資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨和長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，賬務(wù)處理時借：某資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失。

其中存貨是存貨跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備使用是可變現(xiàn)凈值法。長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的減值是一經(jīng)計(jì)提不能轉(zhuǎn)回。

資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

(3).營業(yè)外支出  

“營業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

營業(yè)外，即在日常經(jīng)營活動外，因?yàn)槠髽I(yè)存在的意義是盈利，而非為了做慈善。所以這些活動稱之為營業(yè)外。

二.稅務(wù)視角  

1.企業(yè)所得稅角度  

(1).與取得收入有關(guān)三性原則  

《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

也即支出需要符合三性，真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性、合理性。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

第二條本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第四條稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

上述原則是企業(yè)稅稅前扣除的綱領(lǐng)性規(guī)定，這些規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則的某些原則是相互沖突的，如會計(jì)準(zhǔn)則是謹(jǐn)慎性，謹(jǐn)慎性原則在稅法上并不適用。

(2).不能稅前扣除的支出  

《企業(yè)所得稅法》第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；【稅后利潤支付】

（二）企業(yè)所得稅稅款；【這是向國家繳納的所得稅】

（三）稅收滯納金；【這是納稅人違反稅法規(guī)定，如果這個予以扣除，則失去了稅法的嚴(yán)肅性】

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；【這是違反行政法或者刑法，此處的罰款不是民商意義的罰款，違約金。企業(yè)需要合法合規(guī)經(jīng)營，否則觸犯法律的違法成本，難以在稅務(wù)上予以扣除】

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；【符合條件的公允性捐贈，可以扣除】

（六）贊助支出；【贊助支出更像是企業(yè)之間的聯(lián)誼，如果這個口子一開，則可以適用贊助支出弄出五花八門的暴力避稅。贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。】

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；【所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！?/span>

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.增值稅角度  

(1).非正常損失  

《增值稅暫行條例》其中第十條第二及第三項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

那么什么是非正常損失

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號）

條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

企業(yè)應(yīng)該建立好自己內(nèi)部控制制度，2008年5月22日財(cái)政部中國證券監(jiān)督管理委員會審計(jì)署中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)會〔2008〕7號

管理不善應(yīng)該是內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了部分問題。

(2).增值稅納稅申報(bào)表附表二  

         

在增值稅納稅申報(bào)表，附表二中有專門的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出申報(bào)，其中就包含非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅。

三.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表  

1.貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表  

(1).貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表  

金融企業(yè)比較特殊，因?yàn)樗鼈兊闹鳂I(yè)就是資金融通，金融企業(yè)貸款分為五個級次的風(fēng)險分類，正常、關(guān)注、可疑、損失。

國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《貸款風(fēng)險分類指引》的通知銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號

第五條商業(yè)銀行應(yīng)按照本指引，至少將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。

正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

次級：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

可疑：借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第86號）

(2).貸款準(zhǔn)備金稅前扣除  

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；

（三）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

三、金融企業(yè)的委托貸款、代理貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)，以及除本公告第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。

五、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第85號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本公告第一條至第四條的規(guī)定。

六、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

特此公告。

(3).填表說明  

本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2019年第86號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2019年第85號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2020年第22號)等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

2.資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表  

(1).資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表  

(2).十二項(xiàng)損失  

(3).填表說明  

本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(2014年第3號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》(2014年第18號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2019年第85號)、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2019年第86號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》(2015年第25號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第15號)等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

A.現(xiàn)金及銀行存款損失  

.第1行“一、現(xiàn)金及銀行存款損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的現(xiàn)金損失和銀行存款損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

B.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失  

第2行“二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

C.存貨損失  

第5行“三、存貨損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

D.存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失  

第6行“存貨盤虧、報(bào)廢、損毀、變質(zhì)或被盜損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的存貨損失中，存貨盤虧損失、存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失以及存貨被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

E.固定資產(chǎn)損失  

7.第7行“四、固定資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

F.固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失  

8.第8行“固定資產(chǎn)盤虧、丟失、報(bào)廢、損毀或被盜損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)損失中，固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，報(bào)廢、毀損損失以及被盜損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

G.無形資產(chǎn)損失  

9.第9行“五、無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

H.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失  

10.第10行“無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

I.無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失  

11.第11行“無形資產(chǎn)被替代或超過法律保護(hù)期限形成的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的無形資產(chǎn)損失中，被其他新技術(shù)所代替或超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

J.在建工程損失  

12.第12行“六、在建工程損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

K.在建工程停建、報(bào)廢損失  

13.第13行“在建工程停建、報(bào)廢損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的在建工程損失中，在建工程停建、報(bào)廢損失的賬載金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

L.產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失  

14.第14行“七、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

M.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失  

15.第15行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧、非正常死亡、被盜、丟失等產(chǎn)生的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失中，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失以及被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

N.債權(quán)性投資損失  

16.第16行“八、債權(quán)性投資損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

O.金融企業(yè)債權(quán)性投資損失  

17.第17行“（一）金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

P.貸款損失  

18.第18行“1.貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

Q.符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失  

19.第19行“符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，符合規(guī)定條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

R.單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失  

20.第20行“單戶貸款余額300萬（含）以下的貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶貸款余額300萬（含）以下的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

S.單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的貸款損失  

21.第21行“單戶貸款余額300萬元至1000萬元（含）的貸款損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失中，單戶余額300萬元至1000萬元（含）的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

T.其他債權(quán)性投資損失  

22.第22行“2.其他債權(quán)性投資損失”：填報(bào)金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的，除貸款損失以外的其他債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

U.非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失  

23.第23行“（二）非金融企業(yè)債權(quán)性投資損失”：填報(bào)非金融企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的債權(quán)性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

V.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失  

24.第24行“九、股權(quán)（權(quán)益）性投資損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

W.股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失  

25.第25行“股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)（權(quán)益）性投資損失中，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

X.通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失  

26.第26行“十、通過各種場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的，按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

Y.打包出售資產(chǎn)損失  

27.第27行“十一、打包出售資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的，將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售形成的資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

Z.其他資產(chǎn)損失  

28.第28行“十二、其他資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人當(dāng)年發(fā)生的其他資產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

30.第30行“分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失”：填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳榈馁Y產(chǎn)損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

 ?財(cái)稅精品書單?

最新版《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之零基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)操》

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本材料針對性強(qiáng)，主要從會計(jì)基本原理、稅收基本知識、商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)操、申報(bào)納稅、發(fā)票基本知識等主題進(jìn)行展示。內(nèi)容均經(jīng)過篩選，將實(shí)用性不強(qiáng)的內(nèi)容進(jìn)行了剔除，目的是讓零基礎(chǔ)朋友盡快的踏入會計(jì)之門。

感謝老李聊財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的李亞男講師、李軍講師、許春雨講師的大力支持。材料具體詳見：【書籍】財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之零基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)操出爐了！

最新版《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之22稅費(fèi)基本知識及實(shí)務(wù)》

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近年來稅費(fèi)種變化很大，特別2019年3月份稅費(fèi)改革真的是巨變，所以不少朋友推薦我整理一套有關(guān)稅費(fèi)種的資料，老李在原有材料的基礎(chǔ)上，增加及修訂了新的稅費(fèi)信息，形成了這套《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之二十二稅費(fèi)實(shí)務(wù)及賬務(wù)處理》材料，希望給個大家有所幫助。材料具體詳見：【書籍】老李和他的22稅費(fèi)事務(wù)相交之路

最新版《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之會計(jì)處理和稅務(wù)攻略》

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《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之建筑企業(yè)管理及稅會處理》

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《財(cái)稅學(xué)習(xí)在路上之房地產(chǎn)會計(jì)核算及稅收處理》