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很多同行也許會問，作為一個投拓從業(yè)人員，為啥要學(xué)習(xí)看懂財務(wù)報表？這不是財務(wù)人員要掌握的嗎？
其實，在收并購拿地中財務(wù)報表是就是交易談判的核心。無論是交易對價、支付方式和節(jié)奏，本質(zhì)上都是圍繞財務(wù)報表展開。
對于企業(yè)而言，最基本的三張財務(wù)報表分別是：資產(chǎn)負債表 、利潤表、現(xiàn)金流量表。通俗的講，資產(chǎn)負債表就像一家企業(yè)的““底子”“，利潤表更像是““面子“” ，現(xiàn)金流量表更像是企業(yè)的“”日子”“ ，過的好不好取決于你的現(xiàn)金流是否充盈。
每一張報表的內(nèi)容對于掌握了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績都是至關(guān)重要的。接下來我會通過系列文章，來講述財務(wù)三大表，本文先就三張報表的勾稽關(guān)系做一個梳理。
01
三大表體現(xiàn)了什么內(nèi)容？
1、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。幫助投資者了解這家公司的財務(wù)實力和償債能力，同時幫助判斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負債轉(zhuǎn)化而來的。
在這張報表中蘊含了一個會計恒等式:
資產(chǎn)=負債 所有者權(quán)益
等式左邊是資產(chǎn)，這個就是企業(yè)的根本，是當前你所控制的資源；等式的右邊說明資產(chǎn)的來源，它反映的是企業(yè)在某個時間點的狀態(tài)，就像一個相機，咔嚓一下，記錄某一時刻的畫面。
舉個例子：登山哥響應(yīng)地攤經(jīng)濟，決定開一個燒烤攤、燒烤攤設(shè)備加起來一共需要3萬塊，可登山哥自己的存款只有2萬塊，又向長跑哥借了一萬，那么登上哥燒烤攤簡單資產(chǎn)負債表就出來咯：
在這張報表中，有一個重要的指標可以留意：
資產(chǎn)負債率=負債 / 資產(chǎn)
反映的是在總的資產(chǎn)中，有多少占比是通過借債來籌集資金的，是評價一家公司負債比率的綜合指標。國內(nèi)TOP房企的平均負債率在80%左右。
2、利潤表也叫損益表，它體現(xiàn)的一家公司在一定會計期間（季度、年度）經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表，就像一臺攝像機，記錄某一個片段的過程。這份報表最終提供給我們的信息，就是企業(yè)經(jīng)過辛辛苦苦經(jīng)營了一段時間后，到底是賺錢了還是虧錢了。
利潤表也有一個會計恒等式：
利潤 =收入 - 費用
等式的左邊是損益，就是當期這家公司經(jīng)營是否有盈余；等式的右邊是為了說明你盈虧的原因，當期是收入更多還是經(jīng)營的成本和開支更大。
繼續(xù)上面燒烤攤的例子：登山哥9月份共賣出燒烤1萬元，買燒烤材料等共花了3000元，請了個幫手4500元/月，那么登山哥9月份的利潤表就出來咯：
其實在利潤表中，有一個重要的指標需要關(guān)注：
期間費用率=期間費用/營業(yè)收入
反應(yīng)的是期間費用占營業(yè)收入的比率，這是一個分析企業(yè)管理能力的重要管控指標之一。如果期間費用率過高，就容易削薄公司的盈利，反之，就越容易讓企業(yè)產(chǎn)生盈利。因此，期間費用率實際體現(xiàn)出了企業(yè)管控能力的高低。
3、現(xiàn)金流量表體現(xiàn)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。反映資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。
擁有良好的現(xiàn)金流是一家公司保持活力，“你想干什么就干什么”的基礎(chǔ)。如果你這家公司確實有利潤但是沒有現(xiàn)金流，那其實什么也干不了，手上有一堆應(yīng)收賬款其實是沒有用的。當然你可以說“我可以拿到供應(yīng)鏈金融上面去變現(xiàn)”之類的，但是其實成本非常高。
02
三張表之間的勾稽關(guān)系
其實，在財務(wù)報表中主表就一張，即資產(chǎn)負債表，利潤表、現(xiàn)金流量表都是資產(chǎn)負債表的附表。為什么說資產(chǎn)負債表是財務(wù)報告中唯一的主表呢？因為：
第一，現(xiàn)金流量表是資產(chǎn)負債表期初到期末貨幣資金變動的具體說明，按經(jīng)營/投資/籌資三方維度展開。要是沒有現(xiàn)金流量表，可以通過對貨幣資金的期初期末余額增減變化，計算出當年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，多了這二張表，只是多了明細反映而已。
第二，利潤表是資產(chǎn)負債中資本公積、盈余公積、未分配利潤的起初期末變動說明。要是沒有利潤表，可以通過對資產(chǎn)負債表中的凈資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)進行比較，計算出當年的利潤數(shù)額；
1.資產(chǎn)負債表同利潤表之間的主要“勾稽關(guān)系”：
資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期未數(shù)減去期初數(shù)等于利潤表的未分配利潤項。
因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？
首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，而其他的項目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。
2.資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的主要“勾稽關(guān)系”：
資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量。
資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是一個時期報表，表間關(guān)系的原理同上。
什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的?，F(xiàn)金大家都明白，就是實實在在的票子和銀行存款，而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當成現(xiàn)金來看待的，在企業(yè)里，哪些可以視作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東西可以當作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，這個同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。
這篇文章就到這里了，后面我們將對三張表分別做詳細闡述（新芽原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請入白）
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