如何看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表如何看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表
2010年06月10日 要看懂一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，首先要弄清楚至少應(yīng)該有哪幾張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表。關(guān)于這個(gè)問題，我得說一下，生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表是為了相識(shí)企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的一個(gè)外部關(guān)系人，咱們應(yīng)該從哪幾個(gè)方面來相識(shí)企業(yè)呢。至少?gòu)?個(gè)方面,一個(gè)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點(diǎn)兒，就是，一是要弄清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢，二是要弄清楚我這一段時(shí)間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要弄清楚這一段時(shí)間從我手頭上經(jīng)手了多少實(shí)其實(shí)在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。咱們就要弄清楚這3個(gè)方面的問題，為了讓咱們弄清楚這3個(gè)方面的問題，企業(yè)給咱們籌辦了三張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，一張是資產(chǎn)負(fù)債表，這是為了讓咱們弄清楚第一個(gè)問題，另一張是利潤(rùn)表或損益表，這是為了讓咱們弄清楚第二個(gè)問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓咱們弄清楚第3個(gè)問題。 因此，咱們最常見的就這三張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表?；九蟀灼髽I(yè)給咱們籌辦了哪幾張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表之后，咱們來看一看，這三張表是個(gè)什么關(guān)系。為什么要弄大白這個(gè)問題呢，我打個(gè)比較簡(jiǎn)略的比喻，比如，你想讓一個(gè)人告訴你一些事情，你首先要弄大白，他是不是對(duì)你撒謊，如果弄大白呢，第一，你要看他說的話，是不是前后抵牾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對(duì)他說的話進(jìn)行深切分析，相識(shí)具體究竟，再去問一問其他人對(duì)這個(gè)事情的觀念，然后和他說的話做一個(gè)對(duì)比，看看有什么問題，等等，總之，要從內(nèi)容上來考查。也就是說，要從兩個(gè)方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對(duì)這件事情有真正的相識(shí)?！ ≡谶@搭，咱們只是先從形式上來考查，至于怎樣從內(nèi)容上來考查管帳生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，咱們?cè)谝院蟮臅r(shí)間里，和大家來講。那怎樣從形式上來考查呢，也就是說，管帳是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語言，管帳生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表是管帳人員來做的，怎樣來考查這些個(gè)“狡詐”的管帳人員是不是說了謊言呢，首先要弄清楚，這幾張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表之間有什么關(guān)系，這些個(gè)關(guān)系是不是正確的反映在這些個(gè)管帳生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表上了。這些個(gè)關(guān)系在管帳上叫“勾稽關(guān)系”，當(dāng)然，一般情況下，企業(yè)放到咱們面前的管帳生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，這些個(gè)關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)暗自查對(duì)了很屢次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個(gè)公司的管帳人員，如果這個(gè)“勾稽關(guān)系”沒弄正確，那真的有點(diǎn)太對(duì)不起看客了?！ ≌劻诉@些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的“勾稽關(guān)系”，主要有兩種，一種是表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”，另一種是表間“勾稽關(guān)系”，第一種很簡(jiǎn)略，就是表內(nèi)各項(xiàng)目之間的加加減減，看一看加減得對(duì)不對(duì)，匯總是否有誤等； 第二種較復(fù)雜一點(diǎn)兒，就是，一張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表有的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，與另一張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的某一項(xiàng)或幾項(xiàng)，有一個(gè)確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來證驗(yàn)。先讓咱們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系”吧。先看一看資產(chǎn)負(fù)債表，這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表主如果告訴咱們，在出生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的那一時(shí)刻，這個(gè)公司資產(chǎn)負(fù)債情況怎樣，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富的話，富得是不是流油。所以，這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，要害一點(diǎn)兒是看是什么時(shí)候出的，時(shí)點(diǎn)對(duì)這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的影響很大，因?yàn)?，昨天窮，未必今天就窮，今天富，未必明天也一定也會(huì)富，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個(gè)人會(huì)在一輩子總是一個(gè)狀況，對(duì)吧。這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加之權(quán)益。怎樣理解呢，就是，我現(xiàn)在領(lǐng)有的一切，不外乎來源于兩個(gè)方面，一個(gè)是本來就是自己的，另一個(gè)就是借來的，自己有的，再加之借來的，當(dāng)然就是我現(xiàn)在領(lǐng)有的一切?！ ≡诠軒ど?，目前我領(lǐng)有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負(fù)債，自己的，就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負(fù)債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系”?！ ≡倏匆豢蠢麧?rùn)表或損益表，這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表主如果告訴咱們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司損益情況怎樣，就是說，在一段時(shí)間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表要害一點(diǎn)兒，就是看這段時(shí)間有多長(zhǎng)，一般是一個(gè)月，一個(gè)季度或一年的時(shí)間。在這張內(nèi)外，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收益減去成本費(fèi)用，等于利潤(rùn)，這個(gè)關(guān)系就太簡(jiǎn)略，就不用多解釋了?！ ≡蹅?cè)倏匆豢船F(xiàn)金流量表，這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表主如果告訴咱們，在一段時(shí)間里，這個(gè)公司收進(jìn)了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的要害也是要看這段時(shí)間有多長(zhǎng)了，這一點(diǎn)兒同好處表或損益表同樣。在這張內(nèi)外，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個(gè)關(guān)系也十分簡(jiǎn)略，就不用多解釋了?！ ≈v到這搭，大家可能覺得，管帳生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表真是太簡(jiǎn)略了，這些個(gè)關(guān)系真是小學(xué)生懂得。是的，這是從大的層面上來講，是很簡(jiǎn)略的，因?yàn)楸乇M是表內(nèi)的關(guān)系，大部分?jǐn)?shù)是一些加加減減，然后匯總，只要大白各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)的加減關(guān)系，同時(shí)計(jì)較沒有什么問題，一般不會(huì)出什么錯(cuò)?！ 〉膊灰】催@些個(gè)表內(nèi)“勾稽關(guān)系”，出格是資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)外的那個(gè)“勾稽關(guān)系”，就是資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益，這個(gè)是管帳的一個(gè)焦點(diǎn)道理之一，很多管帳均衡的概念，都是從這個(gè)等式引申出來的，正可謂，最簡(jiǎn)略的思維規(guī)律，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看簡(jiǎn)略而平淡的東西，其實(shí)，細(xì)細(xì)琢磨起來，會(huì)得出很多更深條理的道理來?！ 『昧?，在相識(shí)了表內(nèi)關(guān)系之后，咱們?cè)賮砜匆豢催@些個(gè)表的表間“勾稽關(guān)系”吧。咱們先來看一看資產(chǎn)負(fù)債表同損益表（或利潤(rùn)表）之間的“勾稽關(guān)系”?！ ≠Y產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主如果資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤(rùn)項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，兩個(gè)差別時(shí)點(diǎn)之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤(rùn)的差額，應(yīng)該等于這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤(rùn)的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿未分配利潤(rùn)來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡(jiǎn)略解釋一下，什么叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就是企業(yè)付出成本費(fèi)用，取得收益，然后交了稅金，付完利錢后，將余下的利潤(rùn)分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤(rùn)下來，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系體現(xiàn)的?！ ≡賮砜匆豢促Y產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系”。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主如果資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，信貸及其他錢幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，表間關(guān)系的道理同上。想進(jìn)一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對(duì)現(xiàn)金流量表來講，長(zhǎng)短常重要的?，F(xiàn)金大家都大白，就是實(shí)其實(shí)在的票子和放在銀行里的信貸，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價(jià)物是個(gè)什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些個(gè)東西當(dāng)成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主要包孕短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資等，那為什么這些個(gè)東西可以當(dāng)作現(xiàn)金來看呢？主如果因?yàn)樗齻兛梢噪S時(shí)的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場(chǎng)上賣了，換回現(xiàn)金，這個(gè)同現(xiàn)金沒有太大的差異，除開可以從交易市場(chǎng)上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接作為付出手眼，付出給客戶，因此，在實(shí)際運(yùn)作中，可以將這些個(gè)東西，看成與現(xiàn)金同樣的，在管帳上，就叫現(xiàn)金等價(jià)物。至于損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過很多的運(yùn)算才可謂明，比較復(fù)雜，咱們可以在以后的時(shí)間里，和大家具體的討論。 要注意的是，這兩張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，有她們的相同的地方，也有她們的差別的地方。所謂相同的地方就是，她們都是時(shí)期生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，就是反映一段時(shí)期內(nèi)的一些活動(dòng)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)情況，一個(gè)是反映一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂差別的地方就是，體例的根蒂根基差別，在管帳上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有兩種差別的措置懲罰方法，一種叫收付使成為事實(shí)制，就是真正收到錢，才叫收益，在管帳上才確定收益，真正付斥資時(shí)，才叫支出，在管帳上才確定為成本費(fèi)用，而不管這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當(dāng)時(shí)期間承擔(dān)，這個(gè)可能好理解一點(diǎn)兒，再來一個(gè)欠好理解的，就是另一種措置懲罰方法，叫權(quán)責(zé)發(fā)生制，什么意思呢，與收付使成為事實(shí)制正好對(duì)著來，就是在管帳上確定收益和成本費(fèi)用時(shí)，不是看是不是真正收到或支出的錢，而是看這些個(gè)收益和支出是不是“應(yīng)該”由當(dāng)期承擔(dān)，不由當(dāng)期承擔(dān)的，就不確定，而是等到應(yīng)該承擔(dān)的期間再明確承認(rèn)。還真是有點(diǎn)讓人欠好理解，難怪有人說學(xué)管帳和狀師的這幫人，都是“奸刁奸刁的”，呵呵?！ 『昧耍陨显蹅兞牧硕€(gè)方面的問題，一個(gè)是企業(yè)中有哪些生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，二個(gè)是這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表是個(gè)什么關(guān)系。那如果手頭上有了這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，同時(shí)也通過上面的方法，明確承認(rèn)也這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表從形式上沒有什么問題，也就是說，這些個(gè)管帳人員至少說得象是真的，那咱們應(yīng)該怎樣來看懂這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表呢？ 在第一部分中，咱們講了在一般的企業(yè)中，有哪些生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表主要告訴咱們什么信息，以及表內(nèi)及表間是什么關(guān)系。 下面我想簡(jiǎn)略的講一下，拿這些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表后，重點(diǎn)看哪些處所，以便得到生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的主要信息。因?yàn)橐玫狡髽I(yè)的一些深條理的信息，必需結(jié)合幾個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目一路來分析，因此，咱們先講一講各個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的形式，然后再講一講用于分析生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的分析方法及幾個(gè)主要的分析指標(biāo)比率的含義?！ ∈紫仍蹅儊砜匆豢催@些個(gè)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的形式，先看一看資產(chǎn)負(fù)債表。 正如咱們?cè)谇耙粋€(gè)部分所講的，資產(chǎn)負(fù)債表是一張時(shí)點(diǎn)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，也就是說，在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況怎樣。過了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況就會(huì)不同樣了，所以，拿到這張表的第一反映，就是要看一看是什么時(shí)點(diǎn)的生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，這一點(diǎn)兒很重要?！ 馁Y產(chǎn)負(fù)債表的表來看，國(guó)外的表一般是上下的，也就是說，將資產(chǎn)負(fù)債表分成上下兩部分，將資產(chǎn)放在表的上半部分，下半部分依次是負(fù)債和權(quán)益；而神州的表一般是擺布的，就是將表分成擺布兩個(gè)部分，將資產(chǎn)放在表的左邊部分，右面的上半部分放負(fù)債，下半部分是權(quán)益。但不管是上下，還是擺布，只如果資產(chǎn)負(fù)債表，都依據(jù)資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益這個(gè)公式進(jìn)行體例的，這個(gè)公式全世界同樣，沒有什么神州特色。同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)外，資產(chǎn)和負(fù)債的各自的明細(xì)項(xiàng)目，都是按資產(chǎn)或負(fù)債的流程性巨細(xì)順序來排列的，即，流動(dòng)性高的放在前面，流動(dòng)性差的放在后面。所謂流動(dòng)性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者就要“兌現(xiàn)”的時(shí)間長(zhǎng)短，如果一項(xiàng)資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如，短期投資，這項(xiàng)目資產(chǎn)就是流動(dòng)資產(chǎn)，就流動(dòng)性來講，短期投資的流動(dòng)性當(dāng)然不及信貸等錢幣資金，因?yàn)樾刨J本來就歸屬現(xiàn)金領(lǐng)域，也即兌現(xiàn)時(shí)間為零，對(duì)兌現(xiàn)時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高，反之亦然。同理，如果一項(xiàng)負(fù)債，被要求兌現(xiàn)的時(shí)間越短，流動(dòng)性就越高。流動(dòng)性是資產(chǎn)負(fù)債表中各明細(xì)項(xiàng)目放置位置的一個(gè)主要依據(jù)?！ ≡蹅兛匆豢促Y產(chǎn)負(fù)債表的左邊，即資產(chǎn)類，可以看見，資產(chǎn)被分為了流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等小類別，并分別有小計(jì)，這些個(gè)反映了一個(gè)公司資產(chǎn)的漫衍形態(tài)，也就是說，公司的資產(chǎn)是以什么形態(tài)存在的，是以流動(dòng)資產(chǎn)形式存在，還是以固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形式存在的。資產(chǎn)是以什么形式存在很重要，反映了資金的運(yùn)用方向。再進(jìn)一步的看，如流動(dòng)資產(chǎn)中，這些個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)分別是以什么形式存在的，是將錢全部放在銀行里，還是有多少以存貨的形式放在倉(cāng)庫(kù)里，有多少以應(yīng)收帳款的形式存在而還沒有收回。將各類資產(chǎn)從總體到明細(xì)層層分解來看，以確定這些個(gè)資產(chǎn)的存在形式。同時(shí)可以將幾年的同類資產(chǎn)的金額進(jìn)行比較，看看有什么變化或趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)物特點(diǎn)和企業(yè)范圍等進(jìn)行分析，可以找出你想要的信息。具體的分析的方法，咱們可以在講到財(cái)務(wù)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的分析方法時(shí)，再詳細(xì)講解。在這搭，我想重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，在流動(dòng)資產(chǎn)中，關(guān)注比較多的是幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是應(yīng)收帳金錢目，另一個(gè)是存貨項(xiàng)目，第3個(gè)是待攤費(fèi)用項(xiàng)目。應(yīng)收帳款就是東西賣出去了，咱們還沒有收到客戶的錢，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注主如果出于現(xiàn)金流入危害的考慮，俗語說得好，兩鳥在林，不比一鳥在手，得手的錢，才是自己的。因此，對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的關(guān)注，一個(gè)是從金額的巨細(xì)來看，金額越大，危害越大，當(dāng)然，這個(gè)要與銷售收益對(duì)比才可謂明問題，絕對(duì)數(shù)大不成真正說明問題，再一個(gè)就是，應(yīng)收帳款金額的巨細(xì)，同企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，批發(fā)企業(yè)一般是以賒銷的方式進(jìn)行銷售的，因此，應(yīng)收帳金錢目金額可能就比零售企業(yè)的要大，因?yàn)?，零售企業(yè)主如果以現(xiàn)金收款方式進(jìn)行銷售的。第二個(gè)是看應(yīng)收帳款的時(shí)間長(zhǎng)短，也就是這個(gè)錢已有多長(zhǎng)時(shí)間沒有收回了，拖的時(shí)間越長(zhǎng)，客戶不還的可能性就越大。第3個(gè)是看是誰欠的錢，看一看這個(gè)欠錢的公司還錢的能力有多強(qiáng)，分析一下這個(gè)公司的銷售能力，產(chǎn)物盈利能力及現(xiàn)金流量等。第二個(gè)要關(guān)注的就是存貨項(xiàng)目，所謂存貨，就是放在倉(cāng)庫(kù)里的，用做生產(chǎn)的原材料，半制品或產(chǎn)制品，這個(gè)項(xiàng)目的多少，反映資金有多少被壓在倉(cāng)庫(kù)中。咱們常說的，減少資金的占用，加快資金的周轉(zhuǎn)，主要的就是說的要減少這個(gè)項(xiàng)目的金額。這個(gè)項(xiàng)目金額越少，說明，企業(yè)在這個(gè)環(huán)節(jié)積壓的資金就越少，資金周轉(zhuǎn)就可能越快。但這個(gè)金額的巨細(xì)，也要看是什么樣的企業(yè)，企業(yè)的生產(chǎn)方式或需求答對(duì)方式不同樣，這個(gè)項(xiàng)目可能會(huì)有差別的特點(diǎn)，如，按庫(kù)存生產(chǎn)的企業(yè)，存貨就可能比按訂單生產(chǎn)的企業(yè)要多。第3個(gè)要關(guān)注的就待攤費(fèi)用，什么是待攤費(fèi)用呢，說簡(jiǎn)略一點(diǎn)兒，就是前期付出了應(yīng)該由以后好幾期應(yīng)該承擔(dān)的錢，打個(gè)比喻，今年元月份就將今年12個(gè)月的房租錢交拉到，元月份交了全部的錢，但元月份不應(yīng)該承擔(dān)全年的房租費(fèi)用，這個(gè)道理很是簡(jiǎn)略。實(shí)際付出了多少錢，未必就明確承認(rèn)為付出當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)該將它分擔(dān)費(fèi)用到以后幾期去，這個(gè)概念顯然就是咱們?cè)谇懊嬷v過的權(quán)益發(fā)生制的概念領(lǐng)域。那為什么要關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目呢，主如果因?yàn)?，這個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)重影響當(dāng)期的利潤(rùn)，是產(chǎn)生利潤(rùn)額與現(xiàn)金凈流量差異的主要原因，與這個(gè)項(xiàng)目（待攤費(fèi)用）相仿的另有幾個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是折舊，一個(gè)是長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，另有就是一些資產(chǎn)的減值籌辦，這些個(gè)都是影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，要引起關(guān)注。折舊和待攤費(fèi)用，包孕長(zhǎng)期和短期，都是前期大量現(xiàn)金流出后，對(duì)本期及后期的影響，而一些資產(chǎn)的減值籌辦，如，長(zhǎng)期投資減值籌辦，則是反映這些個(gè)資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值變化，減值籌辦越大，說明這些個(gè)資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值就可能貶值越大?！ ∫陨现攸c(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)的一些項(xiàng)目進(jìn)行了簡(jiǎn)略的說明，在負(fù)債項(xiàng)目中，有幾項(xiàng)目也要引起關(guān)注，一個(gè)是長(zhǎng)期借款，一個(gè)是應(yīng)付帳款，再一個(gè)就是未付稅金。在長(zhǎng)期借金錢目中，要關(guān)注的是，長(zhǎng)期借款的金額有多大，二是借款期間有多長(zhǎng)，三是向誰借的款，四是借款的利錢是多少，這些個(gè)在生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表及生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表附注里都會(huì)有說明。應(yīng)付帳款反映有多少錢應(yīng)該付而還沒有付給供應(yīng)商的，在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是金額巨細(xì)，二是欠了誰的，三是欠人家多長(zhǎng)時(shí)間了，這個(gè)項(xiàng)目反映的是本企業(yè)運(yùn)用其他企業(yè)的資金的多少。再一個(gè)要關(guān)注的是未付稅金，這個(gè)是反映企業(yè)一共另有多少應(yīng)該交納而還沒有交的稅金，包孕全部的稅金，如所得稅，營(yíng)業(yè)稅等。在權(quán)益方面，咱們也有幾個(gè)要重點(diǎn)關(guān)注的，一個(gè)是實(shí)收資本或?qū)嵤展杀?，這個(gè)項(xiàng)目反映的是公司所有者，投資人或股東，她們?cè)诠静砰_業(yè)的時(shí)候，投到公司的錢。在關(guān)注這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，一個(gè)是要弄清楚主要的投資人或股東都有誰，都投了多少錢，占總投資額的比例有多大，為什么要關(guān)注這個(gè)呢，主如果看一看，誰是老大，誰在公司說了算，因?yàn)?，出的錢越多，在股東會(huì)上說話就越認(rèn)真算數(shù)。在權(quán)益方面，咱們另外要關(guān)注的二個(gè)是資本公積項(xiàng)目和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，所謂資本公積，簡(jiǎn)略的說，這些個(gè)錢確定是股東或投資人的，但沒有明確說明，具體哪個(gè)股東或投資人應(yīng)該分多少，可以把它看成是還沒有最后分配到股東或投資人自己帳上的公共的錢，共有的錢。為什么會(huì)有這處項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是怎樣形成的，提及來就比較復(fù)雜了，主如果幾個(gè)方面，一個(gè)是股票或資本溢價(jià)，說簡(jiǎn)略一點(diǎn)兒，就是在公司建立后，后來插手的股東或投資人，應(yīng)該要比公司建立時(shí)的股東或投資人付出要多出一部分錢，才可以得到與在公司建立時(shí)的股東或投資人同樣的持股比例，為什么呢？因?yàn)槿思冶饶阆韧度?，比你多承?dān)了資金的危害，你的資金沒有承擔(dān)這些個(gè)危害，如果要得到與之前股東或投資人相同的持股比例，當(dāng)然要多付出一些錢來，后來的股東或投資人多付的那部分錢，就是股票或資本溢價(jià)。資本公積另一個(gè)重要來源就是，公司之外的人捐贈(zèng)給公司的東西，對(duì)方捐贈(zèng)的是公司，而不是某一個(gè)股東或投資人，因此，這些個(gè)東西是全部股東或投資人公共的，于是做為資本公積。未分配利潤(rùn)就比較簡(jiǎn)略了，就是公司從開業(yè)到出資產(chǎn)負(fù)債表這個(gè)時(shí)刻，公司一共有多少利潤(rùn)或吃虧，關(guān)于這個(gè)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是怎樣來的，這個(gè)就是利潤(rùn)表或損益表主要要說明的了 在本話題的第二部分，咱們談過了有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的一些內(nèi)容，在接下來的這部分里，咱們談一談?dòng)嘘P(guān)利潤(rùn)表（或叫損益表）的相干內(nèi)容，同時(shí)，咱們還將談到利潤(rùn)分配表，利潤(rùn)分配表是利潤(rùn)表的一個(gè)附表，輔助說明在利潤(rùn)內(nèi)外的最后一項(xiàng)，就是稅后凈利潤(rùn)是如安在企業(yè)所有者之間進(jìn)行分配的，未分配利潤(rùn)是怎樣得出來的?！ ±麧?rùn)表主要說明稅后利潤(rùn)產(chǎn)生的過程，而利潤(rùn)分配表主要說明稅后利潤(rùn)的分配過程及未分配利潤(rùn)的計(jì)較過程。 與資產(chǎn)負(fù)債表是個(gè)時(shí)點(diǎn)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表相對(duì)于應(yīng)，利潤(rùn)表是一個(gè)時(shí)期生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，也就是說，在多長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期以內(nèi)，產(chǎn)生了多少的利潤(rùn)或吃虧，時(shí)期犬齒交錯(cuò)樣，利潤(rùn)或吃虧（既損益）是不同樣的，所以，拿到這張表的第一反映，就是看一看，這張表說的是哪段時(shí)期的利潤(rùn)?！ 睦麧?rùn)表的來看，表的項(xiàng)目分為5個(gè)條理，從上到下分別是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總數(shù)及凈利潤(rùn)。咱們可以從兩個(gè)方向來看這張生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，一個(gè)是從上向下看，通過計(jì)較主營(yíng)業(yè)務(wù)收益到得出凈利潤(rùn)這個(gè)過程，可以看出這個(gè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的過程；如果從下向上看，即先看凈利潤(rùn)，最后看主營(yíng)業(yè)務(wù)收益，可以得出凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。從分析的角度來講，應(yīng)該是從下向上看，我個(gè)人也習(xí)慣從下向上看，首先看最后的成果，是賺了還是虧了，然后再看，是怎樣賺的，怎樣虧的?！ 『玫模窃蹅兙蛷南孪蛏蟻砜催@張利潤(rùn)表吧?！ ±麧?rùn)表的最后一項(xiàng)，就是凈利潤(rùn)，注意，我在這搭強(qiáng)調(diào)一下，是凈利潤(rùn)，而不是未分配利潤(rùn)，我看見太多的人，把利潤(rùn)表的最后一項(xiàng)看做是未分配利潤(rùn)，記住，不是未分配利潤(rùn)，而是凈利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)是利潤(rùn)分配表的最后一項(xiàng)，是利潤(rùn)分配表要說明的問題，而利潤(rùn)表只是說明凈利潤(rùn)是怎樣來的，至于凈利潤(rùn)怎樣通過分配過程，最后怎樣到未分配利潤(rùn)，是利潤(rùn)分配表的事?！ 『昧?，咱們明白了凈利潤(rùn)是多少了，那它是怎樣來的呢？?jī)衾麧?rùn)是個(gè)什么概念？就是交了所得稅之后，企業(yè)最后得到的錢，因此，咱們可以向上看，可以看見，利潤(rùn)總數(shù)是多少，所謂利潤(rùn)總數(shù)，就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，統(tǒng)共得到了多少錢。在得到利潤(rùn)總數(shù)后，分為兩個(gè)部分，一部分是以所得稅的形式交付國(guó)家，余下的部分就留給企業(yè)了，這就是凈利潤(rùn)。這搭，可能大家另有一個(gè)問題，就是所得稅是怎樣計(jì)較出來的，要回答這個(gè)問題，就要涉及到國(guó)家的稅法了，總的計(jì)較方式是把利潤(rùn)總數(shù)去乘以一個(gè)比率，這個(gè)比率就是咱們常說的稅率，得出的這個(gè)數(shù)就是要交的所得稅了，提及來簡(jiǎn)略，但具體到某一個(gè)企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)等，就比較復(fù)雜了，因?yàn)椋瑖?guó)家為了從總體上調(diào)控產(chǎn)業(yè)和地區(qū)均衡，差別的行業(yè)，差別的地區(qū)，其所得稅稅率是不同樣的，同時(shí)，還出臺(tái)很多相干的優(yōu)惠辦法，這些個(gè)相干細(xì)節(jié)寫在相干的稅法或規(guī)章軌制里，也不是咱們一下子可以弄得清楚的，有時(shí)還真的模棱兩可，一時(shí)半會(huì)還真難弄清楚，如果然能一下子弄清楚，那一些稅務(wù)師可能就沒飯吃了，那一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的大爺們可能就沒有私底下收錢理由了，收益少了一泰半，她們也不會(huì)干。所以，咱們?cè)谶@搭就不再提關(guān)于稅務(wù)方面的細(xì)節(jié)，咱們只要知道這么幾點(diǎn)，一是一般的海內(nèi)企業(yè)的所得稅都是33%，二是經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所得稅減半，三是如果你是外資企業(yè)，另有更多的優(yōu)惠等著你。 好了，咱們?cè)倏匆豢蠢麧?rùn)總數(shù)這個(gè)是怎樣來的，咱們剛才也說了，利潤(rùn)總數(shù)就是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間后，統(tǒng)共得到了多少錢，大家注意，我在這搭只是說經(jīng)過一段時(shí)間得到的錢，而沒有說經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)而得到的錢，這有什么區(qū)別呢？當(dāng)然有，企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)得到的錢，除開通過經(jīng)營(yíng)得到的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之外，另有營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)，什么是營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)呢？說簡(jiǎn)略一點(diǎn)兒，就是天上掉下來的大餡餅，俗語說，人無外財(cái)不富，馬無夜草不肥，就是說的這個(gè)營(yíng)業(yè)外收益，當(dāng)然，如果一個(gè)企業(yè)主如果靠營(yíng)業(yè)外收益賺錢，那就很有問題了，所以，咱們?cè)诳瓷鲜泄镜纳a(chǎn)進(jìn)度報(bào)表時(shí)，不要只看最后公司賺了多少錢，更要看一看，這個(gè)錢是不是通過自己的真本事賺來的，還是發(fā)的意外之財(cái)，目前有很多上市公司都是通過調(diào)節(jié)利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)外收益，來潤(rùn)色生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的凈利潤(rùn)，假裝自己賺到了錢，真是有點(diǎn)自欺欺人。OK，咱們明白了利潤(rùn)總數(shù)是由兩部分組成的，一部分是憑自己的本事硬賺來的錢，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)?！ ∧窃蹅兿蛏峡矗M(jìn)一步來看一看，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是怎樣來的，咱們知道，一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)可能有很多，一般會(huì)有兩類，一類是主營(yíng)業(yè)務(wù)，另一類長(zhǎng)短主營(yíng)業(yè)務(wù)，即其他業(yè)務(wù)。通過主營(yíng)業(yè)務(wù)賺到的錢，咱們叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，而通過其他業(yè)務(wù)賺到的錢，咱們叫做其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，因此，這兩類業(yè)務(wù)的利潤(rùn)相加之后，減去這個(gè)期間為這兩類業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的一些公共支出，即咱們常說的期間費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售費(fèi)用等，最后可以得到營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。咱們?cè)傧蛏峡?，而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是怎樣得到的怎樣，這個(gè)就比較簡(jiǎn)略了，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收益減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，再減去應(yīng)該由主營(yíng)業(yè)務(wù)承擔(dān)的稅金，就可以得到咱們的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)了，而主營(yíng)業(yè)務(wù)收益在哪里，就是咱們利潤(rùn)表的第一項(xiàng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收益?！ ∫陨鲜窃蹅儚南孪蛏峡蠢麧?rùn)表的過程，通過這個(gè)過程，咱們可以更好的理想凈利潤(rùn)產(chǎn)生的原因。當(dāng)然，你也可以從上向下看利潤(rùn)表，去關(guān)注凈利潤(rùn)產(chǎn)生和計(jì)較的過程，但不管怎樣看，請(qǐng)大家記住利潤(rùn)表項(xiàng)目的5個(gè)條理，依次是，主營(yíng)業(yè)務(wù)收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總數(shù)及凈利潤(rùn)，并相識(shí)它們之間的相互關(guān)系?！ ∫陨鲜窃蹅冋劦睦麧?rùn)表的內(nèi)容，利潤(rùn)表另有一個(gè)附表，就是利潤(rùn)分配表，這張表主要關(guān)注的是凈利潤(rùn)是如安在企業(yè)所有者之間怎樣分配的，以及未分配利潤(rùn)是怎樣計(jì)較的?！ ≡诳蠢麧?rùn)分配表時(shí)，咱們要關(guān)注的就是利潤(rùn)分配兩個(gè)方面的問題，一個(gè)是方向問題，第二個(gè)是順序問題，從總體上來講，利潤(rùn)分配的方向大體有兩個(gè)方向，一個(gè)是留在企業(yè)里，作為企業(yè)發(fā)展基金，另一個(gè)是分配給股東；從利潤(rùn)分配的順序來看，是先留一部分資金在企業(yè)，然后再將余下的分配給股東，在分配給股東時(shí)，順序是先分給優(yōu)先股股東，再分給平凡股股東。問題是，先留多少在企業(yè)中呢，關(guān)于這個(gè)問題，在公司法中都有統(tǒng)一的規(guī)定，可以按凈利潤(rùn)的一定比率，提出一部分作為企業(yè)發(fā)展基金，就是咱們常說的公積金和公益金，其實(shí)這個(gè)所謂公積金或公益金，同咱們?cè)谇懊嬷v的資本公積性質(zhì)是一回事，都是全部股東所有，而不明確具體哪個(gè)股東多少份額，只是種類差別罷了。提出一部分公積金或公益金的目的是企業(yè)后期和長(zhǎng)期發(fā)展做的籌辦，要干企業(yè)，就要圖一個(gè)長(zhǎng)期的發(fā)展，而不是咱們大家撈了一把后把錢分了散伙。通過這些個(gè)分配之后，余下的部分，就是未分配利潤(rùn)，這部分利潤(rùn)，可以留待以后年度匯同以后年度賺的錢，繼續(xù)介入分配。 以上就是咱們講的利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表，在下一部分中，咱們將會(huì)談現(xiàn)金流量表及生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的分析方法x 在前三部分中，咱們分別講了財(cái)務(wù)的一些基本概念、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表等，在這一部分中，咱們籌算對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)要的先容x 下面，咱們來看一看現(xiàn)金流量表是個(gè)什么回事。 所謂現(xiàn)金流量，簡(jiǎn)略的說，就是在一段時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的流入，流出及節(jié)余的多少，現(xiàn)金流量表的目的也就是反映企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)，流入、流出企業(yè)的資金有多少、分別是從哪里流來的，又因?yàn)槭裁丛蛄鞒隽似髽I(yè)，這段時(shí)期內(nèi)，到底是流入企業(yè)的多，還是流出企業(yè)的多，用流入的減去流出的，節(jié)余是多少，這個(gè)節(jié)余，在財(cái)務(wù)上，咱們叫現(xiàn)金凈流量?！ ≡蹅兛梢詫⑵髽I(yè)看成你家的水池，現(xiàn)金就是流經(jīng)水池的水，現(xiàn)金流量表的作用，就是在水池的進(jìn)水口按一個(gè)水表，在水池的出水口按一個(gè)水表，兩個(gè)水表分別記載流入水池的水量和流出水池的水量，看一看一個(gè)月內(nèi)，你們家一共用了多少水，排了多少水，然后用進(jìn)水表的數(shù)減去排水表的數(shù)，再去看一看你家水缸里的水是增加了還是減少了，如果增加了，表示為以后停水做籌辦的水缸儲(chǔ)水量增多了，反之，就要引起注意，如果一旦停水，可能水缸里的水不夠燒火做飯用的?！ ∵@當(dāng)然只是一個(gè)簡(jiǎn)略的比喻，實(shí)際中現(xiàn)金流量表當(dāng)然不是這么容易的。要理解現(xiàn)金流量表，除開理解現(xiàn)金流量表的作用外，另有一個(gè)比較重要的概念，就是收付使成為事實(shí)制，關(guān)于收付使成為事實(shí)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，咱們?cè)谇懊娴牟糠种?，已提到過，在這搭咱們就不再細(xì)說了。要注意的一點(diǎn)兒是，現(xiàn)金流量表是按收付使成為事實(shí)制來體例的，而資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表都是按權(quán)責(zé)發(fā)生制體例的。為什么有了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根蒂根基的生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表外，還要求體例以收付使成為事實(shí)制為根蒂根基的生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表呢？這是因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制與收付使成為事實(shí)的本質(zhì)差異造成的，因?yàn)橐话愎軒?zhǔn)則太多要求企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行管帳的核計(jì)及報(bào)告，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的一個(gè)特點(diǎn)就是，確定了收益，但未必收到了錢；收到錢了，也未必會(huì)明確承認(rèn)為收益；同時(shí)，付了錢未必明確承認(rèn)為成本費(fèi)用，明確承認(rèn)了成本費(fèi)用，也未必會(huì)付錢。這樣就會(huì)造成按權(quán)責(zé)發(fā)生制為根蒂根基計(jì)較的收益減去成本費(fèi)用后得到的利潤(rùn)，有很大一部分未必是實(shí)其實(shí)在收到錢的利潤(rùn)，也許一分錢也沒有收到，利潤(rùn)數(shù)卻很大。這樣就給人一種錯(cuò)覺，就是這家公司很賺錢，其實(shí)窮得丁當(dāng)響，銀行里一分錢也沒有。那這些個(gè)沒有收到錢的利潤(rùn)是什么呢，都是一些沒有收到錢的所謂收益，主要如應(yīng)收帳款對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收益等，這些個(gè)都是公司有權(quán)在以后向債務(wù)人收回的錢，但俗語說得好，二鳥在林，不比一鳥在手，以后收回的錢是有危害的，說不定債務(wù)人卷了鋪蓋走人了，那你可就慘了。所以，對(duì)應(yīng)收帳款的分析及管理，對(duì)每個(gè)公司都長(zhǎng)短常重要的。隨便加一句，不論什么有危害的東西，都可能會(huì)產(chǎn)生收益，所以，對(duì)危害是要加以利用的，而不是一味的加以，應(yīng)收帳款也同樣，有危害，也可以利用來產(chǎn)生更多的收益。再回來，咱們看一看另一個(gè)需要以收付使成為事實(shí)制體例生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的原因，那就是，你活下來，不是因?yàn)橛袔椭鷿?rùn)，而是因?yàn)槟沐X袋里有錢，而要明確承認(rèn)錢袋里是否有錢，錢變多了還是變少了，對(duì)企業(yè)來講，要知道這一點(diǎn)兒，就要以收付使成為事實(shí)制來體例生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表了。這就是現(xiàn)金流量表存在的價(jià)值。 利潤(rùn)反映了你賺錢的能力，而現(xiàn)金凈流量反映了你未來存活下來的可能性。因此，對(duì)企業(yè)來講，一方面要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來體例生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，計(jì)較出利潤(rùn)，來看一看你有多大的賺錢的能力，同時(shí)，另一方面，也要以收付使成為事實(shí)制來體例生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表，計(jì)較出現(xiàn)金凈流量，來看一看你未來是否可能存活下去，活得是否瀟灑。 與現(xiàn)金流量表相干的另有一個(gè)比較重要的概念，在前面也講過，在這搭再提一下，那就是現(xiàn)金這個(gè)概念，在這搭咱們提到的現(xiàn)金，是廣義上的現(xiàn)金，除開包孕咱們凡是說的大團(tuán)結(jié)之外，還包孕存在銀行里的存款，以及立即可以變成錢的短期投資等其他資金，總之，這搭的現(xiàn)金概念，就是有立即付出能力的資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量?jī)?nèi)外的數(shù)字，就是反映這些個(gè)有立即付出能力的資產(chǎn)的流動(dòng)及節(jié)余情況?！ 『玫模屧蹅儊砜匆豢船F(xiàn)金流量?jī)?nèi)外面到底有些什么東東吧！ 現(xiàn)金流量表將主要的眼看東西假想線，關(guān)注到企業(yè)里對(duì)現(xiàn)金流量有重要大影響的三類活動(dòng)上，哪三類活動(dòng)呢？一類是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是咱們凡是說的產(chǎn)物和服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如，產(chǎn)物或服務(wù)的銷售，生產(chǎn)及采購(gòu)活動(dòng)，以及與之有關(guān)的其他活動(dòng)等；第二類是籌資活動(dòng)，說通俗一點(diǎn)兒，就是找處所去騙點(diǎn)錢回來，或者說時(shí)髦一點(diǎn)兒就是圈點(diǎn)錢回來，到哪里去圈呢，無外乎兩個(gè)處所，一個(gè)是股市上，一個(gè)是債市上，這也是資金的兩個(gè)來源，一個(gè)是以股本的形式，二是以負(fù)債的形式，這就要看資金需求的多少及資金成本的巨細(xì)了。第三類活動(dòng)，就是投資活動(dòng)了，將圈來的錢，或自已賺來的錢，投到哪里去，可以再賺到錢，這個(gè)就要考慮投資項(xiàng)目的回報(bào)率及危害等問題了，有關(guān)籌資與投資相干的問題，可以看一看我在博客中其他的相干文章，具體的內(nèi)容以后有時(shí)機(jī)再詳細(xì)給大家說明?！ ∵@三大類活動(dòng)，可以將她們細(xì)分為差別的小類活動(dòng)，她們都會(huì)涉及到現(xiàn)金的流入及流出，關(guān)于每個(gè)大類中，又細(xì)分成哪些小類，這個(gè)可以找一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金流量表格局來看一看，標(biāo)準(zhǔn)格局里有關(guān)小類的說明事物的文章字都比較明確，一看就大白，在此不做過多的解釋。將這三類活動(dòng)分別計(jì)較出流入流出及節(jié)余量，然后匯總得出公司在這段時(shí)期內(nèi)，總的流入流出及節(jié)余量?！ ≡诖艘f明的是，這些個(gè)流量及節(jié)余數(shù)據(jù)的多少，要具體問題具體分析，并不是說流入量及節(jié)余量多多益善。打個(gè)比喻，現(xiàn)在突然給你100個(gè)億的資金，你感覺怎樣？這是真的，你一定偷著樂吧，不過，不要雀躍太早，要知道，不論什么資金都是有結(jié)果本的，也就是說，不論什么資金，都是要求有回報(bào)的，總不謂，現(xiàn)在給你100億，兩三年后還是還旁人100億吧。那你怎樣給這100億資金回報(bào)呢？這是個(gè)問題，也許對(duì)你這個(gè)從來沒有見到這么多錢的人（當(dāng)然，我想李嘉誠(chéng)不會(huì)來看我的博客吧，呵呵），還可能是一個(gè)很大的問題，這可未必是一個(gè)好事，可能到時(shí)候找你要回報(bào)的時(shí)候，你會(huì)急得打轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，這100億資金對(duì)你來講，可能是一個(gè)燙手的山芋。我在這搭想說的是，不論什么資源，都要于駕馭這些個(gè)資源相匹配的能力，否則，就可能會(huì)把自己玩死，這種例子太多了，出格是在金融市場(chǎng)上，如前幾年被自己玩死的德龍就是這樣。同時(shí)，咱們也并不是說，流出量增加，節(jié)余量減少就一定是個(gè)壞事，可能是因?yàn)橛泻玫耐顿Y項(xiàng)目，包孕公司內(nèi)部投資及外部投資，而進(jìn)行了大量的資本性支出，等候未來有好的資金回報(bào)和現(xiàn)金的流入?！ ≡诂F(xiàn)金流量表中，除開通過反映這三類活動(dòng)來計(jì)較企業(yè)的現(xiàn)金流量外，另有一種方式，就是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，然后通過加減一些不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但對(duì)凈利潤(rùn)有影響的項(xiàng)目，最后得出企業(yè)一段時(shí)期的現(xiàn)金流量，因?yàn)槭峭ㄟ^凈利潤(rùn)間接推出來的，這種方式叫間接法，在現(xiàn)金流量表中以附表的方式出現(xiàn)，與間接法相對(duì)于應(yīng)，通過計(jì)較三類活動(dòng)來計(jì)較企業(yè)的現(xiàn)金流量的方法，因?yàn)檫@種方法比較直接，于是叫直接法。在這搭想加一句的就是，這搭的間接法，其實(shí)就是咱們上個(gè)百年90年代體例企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變更表時(shí)的方法，這個(gè)財(cái)務(wù)狀況變更表如今以現(xiàn)金流量表的附表的形式出現(xiàn)，真是三十年河?xùn)|，四十年河西啊。不過，可不要小看這個(gè)附表。體例現(xiàn)金流量表，包孕正表和附表，都需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)管帳有至關(guān)的熟練程度，對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表體例人員有至關(guān)的要求，編不編得平，正不正確，反映了一個(gè)管帳人員的職業(yè)水平。不過，現(xiàn)在可以借助于計(jì)較機(jī)，在體例現(xiàn)金流動(dòng)的記帳憑證時(shí)，就將該數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流量表的表項(xiàng)目相干聯(lián)，這樣，在期末時(shí)，就可以直接迅速的體例出現(xiàn)金流量表的正表，但附表就不那么容易了，因?yàn)橐M(jìn)行一系列的分析和反推，因此，用間接法自力的體例出現(xiàn)金流量表附表，對(duì)體例人員的要求更高一些?！ ≡蹅冇嘘P(guān)怎樣看懂財(cái)務(wù)生產(chǎn)進(jìn)度報(bào)表的內(nèi)容就全部討論完了。
|
