新個(gè)人所得稅法2019年1月1日實(shí)施以來(lái)，許多稅收洼地成立平臺(tái)企業(yè)，對(duì)外宣稱(chēng)，只要在平臺(tái)上注冊(cè)一下，就能成功地將納稅地點(diǎn)變更到稅收洼地，并且在平臺(tái)上取得的全部所得均可以按照經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行核定征收，部分地區(qū)財(cái)政部門(mén)還可以再按照納稅金額一定比例進(jìn)行財(cái)政返還！1、新個(gè)稅法將勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得，因?yàn)樵葘?duì)勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行核定征收的做法無(wú)法持續(xù)；2、新個(gè)稅法中對(duì)于納稅地點(diǎn)沒(méi)有非常明確的規(guī)定，一般理解為支付方所在地；3、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)營(yíng)所得申請(qǐng)核定征收比較寬松，通常參照個(gè)體戶(hù)管理，即某一項(xiàng)所得一旦被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得，申請(qǐng)核定征收比較容易通過(guò)。蘇州某互聯(lián)網(wǎng)電商企業(yè)，原來(lái)?yè)碛袉T工1000余人，后來(lái)在某稅收洼地平臺(tái)企業(yè)的宣傳下，與除管理層之外的所有基層員工解除勞動(dòng)合同，原所有基層員工與平臺(tái)簽訂勞務(wù)合同，洼地平臺(tái)企業(yè)開(kāi)票給電商企業(yè)，電商企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)給平臺(tái)企業(yè)，平臺(tái)企業(yè)扣除6%費(fèi)用（含增值稅、所得稅和管理費(fèi)）之后，直接將差額打給所有員工。但所有員工從事的工作，與原來(lái)完全一致，即企業(yè)與所有員工的關(guān)系只是形式上發(fā)生了變化，實(shí)質(zhì)上沒(méi)有變化。電商企業(yè)一舉解決了所有員工薪資個(gè)稅及社保問(wèn)題。三、國(guó)家稅務(wù)總局最新答復(fù)近期，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議的答復(fù)中提到了靈活用工人員從平臺(tái)取得的收入按什么稅目繳納個(gè)人所得稅，主要明確了以下幾點(diǎn)：1、靈活用工人員從平臺(tái)獲取的收入可能包括勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得兩大類(lèi)；2、靈活用工人員在平臺(tái)上取得的收入是否作為經(jīng)營(yíng)所得納稅，需根據(jù)納稅人在平臺(tái)提供勞務(wù)或從事經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行判定。也就是說(shuō)，原先通過(guò)平臺(tái)，就可以將所有所得全部進(jìn)行核定的渠道已經(jīng)走不通了，必須區(qū)分為勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得，而勞務(wù)報(bào)酬所得必須并入綜合所得匯算，不得核定。四、什么是真實(shí)的平臺(tái)上的“靈活用工人員”靈活用工指的是平臺(tái)型企業(yè)，將工作內(nèi)容量化成一個(gè)個(gè)任務(wù)，用工人員通過(guò)領(lǐng)取平臺(tái)任務(wù)的形式，執(zhí)行完成，最終平臺(tái)按對(duì)應(yīng)的任務(wù)類(lèi)型及件數(shù)，來(lái)對(duì)人員的報(bào)酬進(jìn)行結(jié)算發(fā)放。靈活用工模式，多基于互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟(jì)模式下，提供場(chǎng)景性服務(wù)的形式。我們比較熟悉的有：滴滴打車(chē)、網(wǎng)紅直播賣(mài)貨等。上述電商企業(yè)的案例，按照實(shí)質(zhì)來(lái)判斷，除非經(jīng)過(guò)非常精密的設(shè)計(jì)，否則很難被認(rèn)定為靈活用工人員。五、個(gè)體工商戶(hù)的特別規(guī)定1、靈活用工人員如果注冊(cè)為個(gè)體工商戶(hù)，以個(gè)體工商戶(hù)的身份在平臺(tái)取得的收入，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)所得納稅；2、經(jīng)營(yíng)所得，可以申請(qǐng)核定征收。六、非個(gè)體工商戶(hù)模式下，如何判斷勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營(yíng)所得1、勞務(wù)報(bào)酬的相關(guān)規(guī)定《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條（二）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。2、經(jīng)營(yíng)所得的相關(guān)規(guī)定《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 （五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：1.個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。七、對(duì)于講學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)等所得中重疊部分一般區(qū)別方式《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人舉辦各類(lèi)學(xué)習(xí)班取得的收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1996〕658號(hào)）規(guī)定：個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班，培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；個(gè)人無(wú)須經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班，培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。從上文理解，區(qū)分個(gè)人辦學(xué)收入的主要依據(jù)為是否取得政府頒發(fā)的辦學(xué)執(zhí)照，如果有，就是經(jīng)營(yíng)所得，如果沒(méi)有，就是勞務(wù)報(bào)酬所得。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔1997〕178號(hào)）規(guī)定：個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，以門(mén)診部，診所，衛(wèi)生所（室），衛(wèi)生院，醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)形式從事疾病診斷，治療及售藥等服務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以該醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的所得，作為個(gè)人的應(yīng)納稅所得，按照經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人未經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，自行連續(xù)從事醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，不管是否有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，其取得與醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)相關(guān)的所得，按照經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；受醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐堂門(mén)診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得，按照勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)代扣代繳。咨詢(xún)服務(wù)沒(méi)有明確的文件規(guī)定， 一般我們認(rèn)為，如果具備個(gè)人、臨時(shí)、沒(méi)有固定場(chǎng)所的特征，從事咨詢(xún)服務(wù)的，應(yīng)該理解為勞務(wù)報(bào)酬所得。如果具備團(tuán)隊(duì)、雇傭員工、長(zhǎng)期、有固定場(chǎng)所的特征的，可以申請(qǐng)適用經(jīng)營(yíng)所得。
本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù)，所有內(nèi)容均由用戶(hù)發(fā)布，如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容，請(qǐng)
點(diǎn)擊舉報(bào)。
