李輝
證書(shū): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師/注冊(cè)稅務(wù)師/注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師。
經(jīng)驗(yàn): 金融業(yè)/地產(chǎn)業(yè)/制造業(yè)/商業(yè)物業(yè)。
履歷: 曾任百億級(jí)集團(tuán)CFO，現(xiàn)任創(chuàng)業(yè)企業(yè)合伙人兼CFO。
全面預(yù)算作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的首要工具，幾乎上了一定規(guī)模的企業(yè)都會(huì)編制預(yù)算。但是絕大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理也就僅停留在“編制”，一旦編制完，好像就已經(jīng)忘記了還有預(yù)算這回事了。像這種徒勞無(wú)功的預(yù)算管理小財(cái)迷們見(jiàn)過(guò)很多了吧？
財(cái)總在大型企業(yè)的項(xiàng)目公司和集團(tuán)總部都做過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，牽頭編制過(guò)很多年的預(yù)算，現(xiàn)結(jié)合財(cái)總自己的工作經(jīng)驗(yàn)，跟各位小財(cái)迷們分享一下預(yù)算管理心得，講清楚“什么是全面預(yù)算、為什么要編制預(yù)算、如何編制全面預(yù)算、怎么開(kāi)展預(yù)算管控”等內(nèi)容。
1 什么是全面預(yù)算
只規(guī)劃明年要做多少營(yíng)收和利潤(rùn)的預(yù)算只能叫簡(jiǎn)版財(cái)務(wù)預(yù)算，不能稱(chēng)之為“全面預(yù)算”。
全面預(yù)算，顧名思義一定要做到方方面面都能被規(guī)劃進(jìn)去，覆蓋業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、研發(fā)、人事、行政，最終以預(yù)算說(shuō)明書(shū)和財(cái)務(wù)報(bào)表的形式體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表也至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。
財(cái)總想表達(dá)的是，全面預(yù)算不是財(cái)務(wù)部門(mén)自嗨的事情，應(yīng)該是全公司各部門(mén)上下齊心的奮斗目標(biāo)和實(shí)施路徑。
2 為什么要編制預(yù)算
古人云：“先謀而后立，謀定而后動(dòng)”，這就是預(yù)算的精髓，也就是說(shuō)，預(yù)算是為了提前規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，再根據(jù)目標(biāo)去安排責(zé)任人，由責(zé)任人去計(jì)劃實(shí)施步驟，根據(jù)實(shí)施步驟來(lái)匹配費(fèi)用資源，從而達(dá)到“用最小化的代價(jià)，實(shí)現(xiàn)最大化的效果”的效果。
因此，確定戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算的起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算的終點(diǎn)！
3 如何編制全面預(yù)算
01 定性戰(zhàn)略目標(biāo)
因?yàn)閼?zhàn)略目標(biāo)是預(yù)算的起點(diǎn)，因此我們得先明確，什么才是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)呢？這就是定性。
戰(zhàn)略目標(biāo)得結(jié)合自身企業(yè)情況來(lái)制定，每家企業(yè)情況不同，其戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)不同；同一家企業(yè)處在不同的時(shí)期，其戰(zhàn)略目標(biāo)也應(yīng)當(dāng)不同。
財(cái)總在不同規(guī)模的企業(yè)都做過(guò)，我認(rèn)為一家企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)當(dāng)跟其發(fā)展階段相匹配。
#01 初創(chuàng)期企業(yè)
初創(chuàng)期企業(yè)應(yīng)以“資本投入最小化”為戰(zhàn)略目標(biāo)。
初創(chuàng)期企業(yè)普遍屬于“三無(wú)”企業(yè)：無(wú)收入、無(wú)利潤(rùn)、無(wú)現(xiàn)金流，卻需要大量的人力、物力和財(cái)力，比如招聘員工、購(gòu)買(mǎi)土地、建設(shè)廠房、調(diào)試生產(chǎn)線(xiàn)、投入產(chǎn)品研發(fā)等。
因此，對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)而言，重點(diǎn)編制“資金計(jì)劃”，做到開(kāi)支有度。
#02 成長(zhǎng)期企業(yè)
成長(zhǎng)期企業(yè)應(yīng)以“銷(xiāo)售最大化”為戰(zhàn)略目標(biāo)。
成長(zhǎng)期企業(yè)的目標(biāo)是為了搶占市場(chǎng)份額，要搶占市場(chǎng)份額就必須要?jiǎng)?chuàng)收，要?jiǎng)?chuàng)收就必須要做好產(chǎn)品、做好營(yíng)銷(xiāo)，這就是要匹配研發(fā)費(fèi)用和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。
因此，對(duì)于成長(zhǎng)期企業(yè)而言，重點(diǎn)編制“銷(xiāo)售控制表”。
#03 成熟期企業(yè)
成熟期企業(yè)應(yīng)以“成本最小化”為戰(zhàn)略目標(biāo)。
成熟期企業(yè)已經(jīng)有了固定的客群和市場(chǎng)份額，收入趨進(jìn)穩(wěn)定，產(chǎn)品也已近乎完美，不需要再花費(fèi)太多資源用于研發(fā)和營(yíng)銷(xiāo)，要以工匠精神打磨成本結(jié)構(gòu)，規(guī)避成本浪費(fèi)行為。
因此，對(duì)于成熟期企業(yè)而言，重點(diǎn)編制“成本控制表”。
#04 衰退期企業(yè)
衰退期企業(yè)應(yīng)以“凈現(xiàn)金流最大化”為戰(zhàn)略目標(biāo)。
衰退期企業(yè)已經(jīng)日落西山，隨時(shí)準(zhǔn)備退出經(jīng)營(yíng)，要從現(xiàn)金流上嚴(yán)格管控風(fēng)險(xiǎn)，比如減少應(yīng)收款賬期、加快資金回籠、處置閑置資產(chǎn)等。
因此，對(duì)于衰退期企業(yè)而言，重點(diǎn)編制“資產(chǎn)變現(xiàn)表”。
02 定量預(yù)算目標(biāo)
明確了公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是需要將上述資本投入最小化、銷(xiāo)售最大化、成本最小化、凈現(xiàn)金流最大化等四個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)定量。比方說(shuō)，戰(zhàn)略目標(biāo)是“銷(xiāo)售最大化”，這是定性，而明確銷(xiāo)售額要做到多少，這是定量。
量化才能預(yù)算，數(shù)據(jù)才能連貫。
究竟定多少合適呢？依然是那句話(huà)，每家企業(yè)有自己的實(shí)際情況，視情況而定。而財(cái)總建議，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該定一個(gè)“踮起腳能碰得到”的目標(biāo)。
這是什么意思呢？如果一個(gè)目標(biāo)太過(guò)于龐大，那就是虛無(wú)縹緲，無(wú)論團(tuán)隊(duì)使多大勁都達(dá)不到，那干脆躺平算了，反正干不干都無(wú)法實(shí)現(xiàn)。如果一個(gè)目標(biāo)太過(guò)于務(wù)實(shí)，那就是觸手可及，既然觸手可及，那團(tuán)隊(duì)還努力啥呢，躺著也能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。所以這兩種都不科學(xué)。
而設(shè)置“踮起腳能碰得到”的目標(biāo)，能夠充分激發(fā)團(tuán)隊(duì)的積極性，想盡千方百計(jì)去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，因?yàn)榇蠹抑肋@個(gè)目標(biāo)通過(guò)努力是存在實(shí)現(xiàn)的可能性的。一旦大家實(shí)現(xiàn)了，又能給團(tuán)隊(duì)帶來(lái)極大的成就感和榮譽(yù)感，公司也能得到該有的回報(bào)，皆大歡喜。
所以，財(cái)總奉勸各位財(cái)務(wù)經(jīng)理人，如果你準(zhǔn)備跟老板商討預(yù)算目標(biāo)，請(qǐng)以此思路去引導(dǎo)老板下達(dá)一個(gè)相對(duì)合理又帶有挑戰(zhàn)的目標(biāo)。
03 形成預(yù)算閉環(huán)
大多數(shù)企業(yè)可能都處于成長(zhǎng)期，財(cái)總就以成長(zhǎng)期企業(yè)為例來(lái)分析預(yù)算閉環(huán)。
閉環(huán)的概念是從一個(gè)起點(diǎn)，能夠串聯(lián)到最后一個(gè)終點(diǎn)，不斷檔、有勾稽、有邏輯。
成長(zhǎng)期企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是“銷(xiāo)售最大化”，這就是預(yù)算編制的起點(diǎn)，現(xiàn)在財(cái)總就以“銷(xiāo)售”為起點(diǎn)去串聯(lián)終點(diǎn)——三表一書(shū)。
#01 以銷(xiāo)定產(chǎn)
為了實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的銷(xiāo)售額，就要實(shí)現(xiàn)一定的銷(xiāo)售量，要實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量就要有計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)劃產(chǎn)量=銷(xiāo)售量 樣品量 備用庫(kù)存量 呆滯量。
#02 以產(chǎn)定成本
根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量，就能測(cè)算出材料用量、人工用量、制造費(fèi)用，即測(cè)算出料、工、費(fèi)的產(chǎn)品成本。
#03 以產(chǎn)銷(xiāo)定費(fèi)用
為了實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的銷(xiāo)售量，需要設(shè)置多少人、做多少場(chǎng)促銷(xiāo)、投放多少?gòu)V告、研發(fā)多少款產(chǎn)品，這就能測(cè)算出管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。
#04 財(cái)務(wù)深加工
上述銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)有各部門(mén)提供，財(cái)務(wù)還要進(jìn)行很多數(shù)據(jù)的細(xì)化。比如：根據(jù)收入、成本、費(fèi)用來(lái)測(cè)算稅金，根據(jù)信用政策來(lái)測(cè)算銷(xiāo)售收入回籠和采購(gòu)支出金額，根據(jù)資金缺口和融資利率來(lái)測(cè)算財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
#05 形成閉環(huán)
有收入額、成本額、費(fèi)用額、稅金額，可以編制出利潤(rùn)表。
有收入流入、融資流入、融資流出、成本流出、費(fèi)用流出、稅金流出，可以編制出現(xiàn)金流量表。
有利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，就能編制出資產(chǎn)負(fù)債表，比如：有收入額但沒(méi)有現(xiàn)金流入的差額部分是應(yīng)收賬款，有采購(gòu)但沒(méi)付款流出的差額部分是應(yīng)付賬款。
因此，閉環(huán)的結(jié)果就是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。
實(shí)際上預(yù)算的閉環(huán)過(guò)程是一系列的勾稽關(guān)系，通過(guò)一份完整全面預(yù)算自動(dòng)化套表就能編制出來(lái)，大家可以加入“財(cái)總筆記”的知識(shí)星球，里邊有很多大型企業(yè)的全面預(yù)算自動(dòng)化套表.xlsx，可以直接從里邊下載適用。
04 財(cái)務(wù)微調(diào)預(yù)算初稿
當(dāng)各部門(mén)報(bào)送完數(shù)據(jù)后，財(cái)務(wù)應(yīng)采取科學(xué)的預(yù)算方式進(jìn)行微調(diào)，保證條理清晰、預(yù)算合理。
因此，大家要先了解預(yù)算方法有哪些，才知道用什么辦法去調(diào)整。
財(cái)總下面用非官方語(yǔ)言簡(jiǎn)述一下預(yù)算的6種方法，并將直接給出推薦方法。
#01 彈性預(yù)算和固定預(yù)算
彈性預(yù)算指的是因業(yè)務(wù)量的不同，預(yù)算也要隨之調(diào)整，舉例：銷(xiāo)售提成隨著業(yè)務(wù)量增減而增減，而不是把銷(xiāo)售提成的預(yù)算定死。
固定預(yù)算指的是無(wú)論業(yè)務(wù)量如何變化，預(yù)算都固定不變，舉例：行政辦公費(fèi)不隨著業(yè)務(wù)量增減而增減，無(wú)論業(yè)務(wù)量是多是少，行政辦公費(fèi)都基本固定不變。
財(cái)總推薦，變動(dòng)收支用彈性預(yù)算，固定收支用固定預(yù)算。
從而，如果看到各部門(mén)提交的預(yù)算違背上述邏輯的財(cái)務(wù)可直接進(jìn)行調(diào)整，比如：辦公室的空調(diào)費(fèi)、水電費(fèi)如比往期有大幅增長(zhǎng)，這是不科學(xué)的，因?yàn)檗k公室的人員無(wú)論是多是少，基本不會(huì)影響固定費(fèi)用。
#02 零基預(yù)算和增量預(yù)算
零基預(yù)算指的是不參考?xì)v史數(shù)據(jù)，從零開(kāi)始設(shè)計(jì)預(yù)算，舉例：全盤(pán)否定往期的行政辦公費(fèi)的開(kāi)支水準(zhǔn)，要求人事行政部重新制定行政辦公費(fèi)用的人均標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制預(yù)算。
增量預(yù)算指的是參照歷史數(shù)據(jù)，剔除不合理金額，再考慮增量設(shè)計(jì)預(yù)算，舉例：總體認(rèn)可往期的行政辦公費(fèi)用開(kāi)支水平，剔除掉去年因?yàn)榕恐脫Q舊辦公設(shè)備的特殊費(fèi)用后，除以全年平均人數(shù)得出人均行政辦公費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，再乘以預(yù)算年度的平均人數(shù)得出全年的行政辦公費(fèi)用預(yù)算。
財(cái)總推薦，一般的企業(yè)不要去碰零基預(yù)算，因?yàn)闆](méi)那個(gè)功力。增量預(yù)算是絕大多數(shù)企業(yè)的最佳選擇。
#03 定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算
定期預(yù)算指的是固定預(yù)算期間，預(yù)算長(zhǎng)度隨著時(shí)間的推移而減少，舉例：預(yù)算期間是明年1月1日至12月31日，當(dāng)下時(shí)間為6月末時(shí)，預(yù)算時(shí)間就只剩下半年，當(dāng)下時(shí)間為9月末時(shí)，預(yù)算時(shí)間就只剩最后一個(gè)季度。
滾動(dòng)預(yù)算指的是固定預(yù)算長(zhǎng)期，預(yù)算期間隨著時(shí)間的推移而推移，舉例：預(yù)算長(zhǎng)期為12個(gè)月，當(dāng)下時(shí)間為12月底時(shí)，預(yù)算期間為明年1月1日至12月31日，當(dāng)下時(shí)間為6月底時(shí)，預(yù)算期間為今年7月1日至明年6月30日，保持預(yù)算長(zhǎng)度為12個(gè)月。
財(cái)總推薦，初創(chuàng)期企業(yè)、成長(zhǎng)期企業(yè)用定期預(yù)算，成熟期企業(yè)、衰退期企業(yè)用滾動(dòng)預(yù)算。
05 委員會(huì)打磨預(yù)算過(guò)程
一份預(yù)算的重點(diǎn)不在于算賬，而在于打磨。打磨是一份自上而下、自下而上的反饋和溝通過(guò)程。
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述微調(diào)后的預(yù)算初稿——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，測(cè)算重要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)異常情況反饋給預(yù)算編制委員會(huì)，由預(yù)算編制委員會(huì)約談各責(zé)任部門(mén)，溝通出一個(gè)合理的結(jié)果，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)溝通的結(jié)果再次調(diào)整預(yù)算。
#01 測(cè)算體檢指標(biāo)
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算初稿測(cè)算出四套能力體檢指標(biāo)，包括：盈利能力（銷(xiāo)售凈利率、毛利率等）、營(yíng)運(yùn)能力（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、償債能力（資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金短債比等）、發(fā)展能力（營(yíng)收增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率等）。
#02 發(fā)現(xiàn)異常指標(biāo)
將上述體檢指標(biāo)跟標(biāo)準(zhǔn)參考值進(jìn)行比較，看看哪些指標(biāo)呈現(xiàn)陽(yáng)性的，單獨(dú)拎出來(lái)分析。
請(qǐng)問(wèn)什么是標(biāo)準(zhǔn)參考值呢？歷史值、目標(biāo)值、行業(yè)值，這些都是標(biāo)準(zhǔn)參考值。
歷史值來(lái)源于往期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，目標(biāo)值來(lái)源于董事會(huì)的進(jìn)取目標(biāo)，行業(yè)值來(lái)源于同行業(yè)上市公司的指標(biāo)。
舉例
預(yù)算顯示明年的銷(xiāo)售凈利率是10%，而去年實(shí)際的銷(xiāo)售凈利率是15%，一對(duì)比發(fā)現(xiàn)盈利能力方面預(yù)算指標(biāo)比歷史指標(biāo)降幅較大，存在異常，標(biāo)注為陽(yáng)性體檢結(jié)果。
#03 找出癥結(jié)所在
根據(jù)異常指標(biāo)，順藤摸瓜找出造成問(wèn)題的成因，才能解決問(wèn)題。
比如體檢出肝功能指標(biāo)異常，看看是經(jīng)常喝酒導(dǎo)致的還是經(jīng)常熬夜導(dǎo)致的，才能勸告病人的改善方式。
舉例
經(jīng)分析，上述銷(xiāo)售凈利率下降了5個(gè)百分點(diǎn)，但是銷(xiāo)售毛利率沒(méi)發(fā)生變化，也就是說(shuō)造成銷(xiāo)售凈利率下降的原因不是生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本的上升導(dǎo)致的，應(yīng)該是費(fèi)用類(lèi)項(xiàng)目增幅較大導(dǎo)致的。
然后做一份費(fèi)用增長(zhǎng)率對(duì)比表，發(fā)現(xiàn)預(yù)算年度的銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率為30%，而營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率僅為20%，可見(jiàn)銷(xiāo)售費(fèi)用增長(zhǎng)率超速增長(zhǎng)導(dǎo)致銷(xiāo)售凈利率下降。
接著拿出銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)表，逐項(xiàng)對(duì)比人員費(fèi)用、行政費(fèi)用、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用、廣告費(fèi)用、樣品費(fèi)用等的變化情況，發(fā)現(xiàn)其中人員費(fèi)用增幅很大，這可能就是異常點(diǎn)。
#04 對(duì)癥下藥調(diào)整
財(cái)總請(qǐng)大家再來(lái)溫習(xí)一遍全面預(yù)算的目標(biāo)：用最小化的代價(jià)，實(shí)現(xiàn)最大化的效果！
財(cái)務(wù)根據(jù)問(wèn)題的分析結(jié)果，請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)與銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人談話(huà)，引導(dǎo)銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人壓降費(fèi)用，打磨預(yù)算的合理性和科學(xué)性。
以下模擬談話(huà)過(guò)程
預(yù)算委員會(huì)：我們看了一下，今年?duì)I業(yè)收入的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)20%的增長(zhǎng)，請(qǐng)問(wèn)為何在銷(xiāo)售人員配置上要新增人數(shù)30%呢，導(dǎo)致銷(xiāo)售費(fèi)用遠(yuǎn)超預(yù)期？
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：擬新招聘進(jìn)來(lái)的人員一時(shí)半會(huì)無(wú)法產(chǎn)生業(yè)績(jī)，如果要想實(shí)現(xiàn)20%的營(yíng)收增長(zhǎng)，就要多配備人員，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。
預(yù)算委員會(huì)：有沒(méi)有辦法人數(shù)少點(diǎn)也能實(shí)現(xiàn)20%的營(yíng)收增長(zhǎng)呢？
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：有，可以招聘有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、帶客戶(hù)資源的銷(xiāo)售人員，但是薪資要求也會(huì)更高一些。
預(yù)算委員會(huì)：如果按照你說(shuō)的這種招聘有經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)員的方案，成本會(huì)有什么變化呢？
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：我剛剛測(cè)算了一下，如果招聘有經(jīng)驗(yàn)業(yè)務(wù)員的話(huà)，人數(shù)可以節(jié)省10%，成本可以節(jié)省5%左右。
預(yù)算委員會(huì)：好的，有沒(méi)有可能再節(jié)省一點(diǎn)人員開(kāi)支呢？畢竟人員開(kāi)支是銷(xiāo)售部最大的費(fèi)用來(lái)源。
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：我們或許可以深挖一下公司的存量客戶(hù)，想辦法提高存量客戶(hù)的返單率和出貨量，這樣可以不需要那么多新人去挖掘新客戶(hù)。
預(yù)算委員會(huì)：這個(gè)方案挺好的，需要公司給予額外的資源支持嗎？
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：需要公司額外支持，我認(rèn)為深挖客戶(hù)最有效的辦法就是放款一下公司的信用政策，把客戶(hù)的付款賬期延長(zhǎng)15天，我有信心可以用最少的人來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收目標(biāo)。
預(yù)算委員會(huì)：好的，我們會(huì)請(qǐng)財(cái)務(wù)研究一下存量客戶(hù)之前的付款及時(shí)率以及公司資金周轉(zhuǎn)情況，如果可行的話(huà)，再來(lái)同意按上述方案開(kāi)展。
大家看完這個(gè)打磨過(guò)程，感受到了預(yù)算管理的魅力了嗎？
預(yù)算管理是要明確具體實(shí)施路徑的，根據(jù)具體的實(shí)施路徑量身定制費(fèi)用資源，這樣才能有望實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
04 定稿全面預(yù)算
全面預(yù)算的定稿包括“三表一書(shū)”：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算說(shuō)明書(shū)。
預(yù)算說(shuō)明書(shū)重點(diǎn)說(shuō)明預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算實(shí)施路徑、預(yù)算項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及擔(dān)責(zé)指標(biāo)。
“三表一書(shū)”經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核后，報(bào)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批（具體看公司章程規(guī)定），審批完后下發(fā)各單位、各部門(mén)執(zhí)行。
4 怎么開(kāi)展預(yù)算管控
01 關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)形成KPI
預(yù)算是要有人背指標(biāo)的，一定要將預(yù)算的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人身上，并且簽署《年度指標(biāo)責(zé)任狀》，才能起到管控的效果。
舉例
銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)收入達(dá)標(biāo)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售費(fèi)用控制率。
采購(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)來(lái)料合格率、成本年降率、交期及時(shí)率。
研發(fā)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)研發(fā)立項(xiàng)結(jié)題率、研發(fā)時(shí)間達(dá)標(biāo)率、研發(fā)費(fèi)用控制率。
生產(chǎn)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)生產(chǎn)直通率、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)節(jié)約率、生產(chǎn)不良率。
倉(cāng)儲(chǔ)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)存貨周轉(zhuǎn)率、呆滯報(bào)廢率、超領(lǐng)物料率。
人事行政負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)管理費(fèi)用控制率、人員流失率、招聘達(dá)標(biāo)率。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)融資達(dá)成率、財(cái)務(wù)費(fèi)用控制率。
上述所有指標(biāo)又可總體上分為“促成類(lèi)指標(biāo)”和“控制類(lèi)指標(biāo)”兩種，促成類(lèi)指標(biāo)指的是要想辦法達(dá)到甚至超越的正面指標(biāo)，如：營(yíng)業(yè)收入、周轉(zhuǎn)率、利潤(rùn)率等；控制類(lèi)指標(biāo)指的是要想辦法遠(yuǎn)離或壓降的負(fù)面指標(biāo)，如：費(fèi)用控制類(lèi)、生產(chǎn)不良率。
需要說(shuō)明的是，上述任何一個(gè)指標(biāo)都是全面預(yù)算的構(gòu)成要素，上面任何一個(gè)指標(biāo)變動(dòng)，都會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的輸出效果。
比如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率會(huì)影響現(xiàn)金流量，生產(chǎn)不良率會(huì)影響營(yíng)業(yè)成本，存貨周轉(zhuǎn)率會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債和現(xiàn)金流量。
02 月度追蹤執(zhí)行情況
財(cái)務(wù)部門(mén)需每月編制預(yù)算執(zhí)行情況，分析當(dāng)月實(shí)績(jī)與當(dāng)月預(yù)算的差異、累計(jì)實(shí)績(jī)與累計(jì)預(yù)算的差異，對(duì)預(yù)算達(dá)標(biāo)部門(mén)進(jìn)行表彰，對(duì)預(yù)算不達(dá)標(biāo)部門(mén)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。
問(wèn)責(zé)的重要性大于表彰。表彰為了鼓舞士氣，問(wèn)責(zé)為了解決問(wèn)題。
低于促成類(lèi)指標(biāo)的責(zé)任部門(mén)，應(yīng)提供解決方案，如何把前面的落后追上。如：6月底實(shí)績(jī)營(yíng)業(yè)收入低于預(yù)算營(yíng)業(yè)收入，完成率未達(dá)100%以上，剩下半年時(shí)間要提供更多促銷(xiāo)方案、營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃、線(xiàn)上線(xiàn)下平臺(tái)、團(tuán)隊(duì)更新等措施，保障全年目標(biāo)的達(dá)成。
高于控制類(lèi)指標(biāo)的責(zé)任部門(mén)，應(yīng)提供彌補(bǔ)方案，如何把前面的窟窿補(bǔ)上。如：6月底實(shí)績(jī)管理費(fèi)用高于預(yù)算管理費(fèi)用，預(yù)算使用率超過(guò)100%，剩下半年時(shí)間要提供減少浪費(fèi)、壓降成本、控制費(fèi)用等措施，確保全年開(kāi)支不超預(yù)算限額。
03 重大變化調(diào)整預(yù)算
當(dāng)年度中發(fā)生不可抗力或重大變動(dòng)因素，預(yù)算應(yīng)允許調(diào)整，調(diào)整回“踮起腳能碰得到”的目標(biāo)。
如：發(fā)生俄烏戰(zhàn)爭(zhēng)導(dǎo)致市場(chǎng)丟失、發(fā)生芯片漲價(jià)潮導(dǎo)致采購(gòu)成本上升、發(fā)生雙減導(dǎo)致教培業(yè)績(jī)下滑等這些重大的市場(chǎng)、政策、環(huán)境變動(dòng)，對(duì)應(yīng)受影響的預(yù)算指標(biāo)就應(yīng)當(dāng)允許復(fù)盤(pán)，重新調(diào)整到合理的水平。
04 決算實(shí)績(jī)掛鉤考評(píng)
預(yù)算期間結(jié)束，財(cái)務(wù)部門(mén)就要出具決算報(bào)告。
決算報(bào)告用于獎(jiǎng)懲，達(dá)成率高的負(fù)責(zé)人應(yīng)給予超額貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、升職、加薪，達(dá)成率低的負(fù)責(zé)人應(yīng)給予獎(jiǎng)金扣罰、降職、調(diào)薪、淘汰。
形成一種“能者上、平者讓、庸者下”、“多勞多得、少勞少得、不勞不得”的考評(píng)機(jī)制。
只有落實(shí)到考核，才有人重視預(yù)算，只有重視預(yù)算，才能起到指揮棒的作用！
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