按照稅法規(guī)定，企業(yè)支付給個人工資薪金或者勞務(wù)費(fèi)用，必須代扣代繳個人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)情況支付給企業(yè)對應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)收到這部分費(fèi)用是否存在涉稅風(fēng)險？
一、是否繳納增值稅？
是否繳納增值稅的關(guān)鍵在于判斷企業(yè)的代扣代繳行為是否是一種服務(wù)。這里明顯出現(xiàn)兩種截然不同的觀點(diǎn)：
觀點(diǎn)一：企業(yè)代扣代繳稅款行為屬于增值稅中的'商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)'，因此必須按照6%的稅率或者3%的征收率繳納增值稅。
按照這個觀點(diǎn)，對應(yīng)的會計處理就應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入，正常交納增值稅。
觀點(diǎn)二：企業(yè)代扣代繳稅款行為并非正常的商業(yè)行為，而是稅法所規(guī)定的強(qiáng)制義務(wù)，因此不能歸屬于增值稅應(yīng)稅行為，自然也不需要交納增值稅。
按照這個觀點(diǎn)，對應(yīng)的會計處理就應(yīng)該計入營業(yè)外收入，無需交納增值稅。
1、國稅總局的態(tài)度似乎是傾向于第一種觀點(diǎn)
有兩個文件為證：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）文件：根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實(shí)施辦法》的法規(guī)，儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續(xù)費(fèi)。對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)法規(guī)征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好中國石油化工集團(tuán)公司稅收風(fēng)險管理后續(xù)工作的通知》（稅總發(fā)[2013]100號）文件：代收代繳或代扣代繳個人所得稅、消費(fèi)稅、預(yù)提所得稅手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅。
雖然是營業(yè)稅的規(guī)定，其實(shí)是明確了一個態(tài)度，代扣代繳行為也算是提供了一種服務(wù)，既然是服務(wù)，就要按照服務(wù)行為繳稅，區(qū)別只在于以前是營業(yè)稅，現(xiàn)在是增值稅而已。
2、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)理解各異
目前持第一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳國稅；支持第二種觀點(diǎn)認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有湖北、海南等。
我們的意見是在有明確文件支持的省份，只能按照文件規(guī)定，在無文件明確規(guī)定的省份，應(yīng)比照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。
二、是否繳納企業(yè)所得稅？
這個似乎沒有過多爭議，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)歸屬于企業(yè)其他收入，正常交納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)將返還手續(xù)費(fèi)直接獎勵財務(wù)人員是否需要交納個稅？
有些企業(yè)將返還的代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)又獎勵給直接辦理手續(xù)的個人，個人是否需要交納個人所得稅？
我們認(rèn)為是不需要交納的，依據(jù)文件如下：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號）文件：
儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個人所得稅。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）文件：
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
。。。。。。
（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)
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小小的手續(xù)費(fèi)返還，居然隱含著這么多問題，還請企業(yè)財務(wù)人員特別關(guān)注，避免小問題引發(fā)涉稅風(fēng)險。
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