一般來說我們的個(gè)稅都是由公司代扣的，那么相應(yīng)而來就有了個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是指企業(yè)代扣代繳員工個(gè)稅時(shí)可以相應(yīng)地從稅務(wù)機(jī)關(guān)按2%的比例取得返還的手續(xù)費(fèi)。企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)拿到這2%的手續(xù)費(fèi)返還后，需交哪些稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理，這是很多會(huì)計(jì)人知識(shí)的模糊區(qū)域。
有幾個(gè)問題就很有爭議：①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員；②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅；③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí)，是否要交個(gè)稅。理清了這三個(gè)問題，對于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。
一、是否該交增值稅
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅（營改增之前為營業(yè)稅）。因該筆收入是從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對此進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。
但有部分省市對此作了征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅?！?/p>
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否征收流轉(zhuǎn)稅，尚有爭議。為保險(xiǎn)起見，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)妥善溝通，再作處理。
二、是否交企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員沒有什么異議。
三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的用途
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號(hào)）規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>
根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。
四、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員是否交個(gè)稅
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?/p>
辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的，無需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。
五、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理
（1）如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)稅）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。
（2）如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)未交流轉(zhuǎn)稅，建議會(huì)計(jì)記賬做成“營業(yè)外收入”。
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬記“營業(yè)外支出”。
（3）如企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)未交流轉(zhuǎn)稅，且返還款全部獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員，會(huì)計(jì)處理也可做成“其他應(yīng)付款”。
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還
實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還（張三）
其他應(yīng)付款-個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還（李四）
貸： 銀行存款
看完之后你對個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的后續(xù)處理是不是都懂了呢？
聯(lián)系客服
