誤餐補貼和午餐補貼的稅務處理

 別看誤餐補貼和午餐補貼讀法相同，其實稅務上的處理卻有不同，經(jīng)常有人錯用誤餐補貼免稅政策，導致了稅收風險的增加，今天豬哥就來分享一下誤餐補貼和午餐補貼的稅務處理。

誤餐補貼

     1、個人所得稅

其實對于誤餐補貼(誤餐補助)，稅局是有明確文件規(guī)定不征個人所得稅的，那就是國稅發(fā)[1994]89號文件。

但是，我們一定要正確理解誤餐補貼。根據(jù)《關于誤餐補助范圍確定問題的通知 》(財稅字[1995]82號)，誤餐補貼是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。

其本質(zhì)就是因公不能準時返回就餐，這個可不是隨便補貼的。確實屬于誤餐補貼的，是不需要用發(fā)票報銷的，直接發(fā)放現(xiàn)金就可以，只要沒超過規(guī)定的標準，也不需要繳納個人所得稅。

豬哥再次強調(diào)，想不交個人所得稅，一定要是真正的“誤餐補貼”，這樣才“名正言順”，否則就是給自己挖坑。

     2、企業(yè)所得稅

在會計核算上，會計準則沒有明確規(guī)定“誤餐補貼”計入什么科目。但是根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》(財會[2014]8號)和《關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)，應計入工資。

那么在企業(yè)所得稅上，是工資還是福利費？

根據(jù)國稅函[2009]3號和國家稅務總局公告2015年第34號，如果公司規(guī)定了相應的誤餐補貼制度，并將其列入企業(yè)員工工資薪金制度，并固定與工資薪金一起直接發(fā)放，符合工資薪金規(guī)定的，可直接作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除，還可以作為福利費等工資基數(shù)。

“誤餐補貼”如不符合工資薪金相關規(guī)定，但符合職工福利費相關規(guī)定的，可作為福利費按規(guī)定在稅前扣除。

午餐補貼

     1、個人所得稅

午餐補貼，是因為企業(yè)沒有設立食堂，通過發(fā)放現(xiàn)金的形式，讓員工自行解決午餐，當然了，也不一定就是午餐。這種情形下，這種補貼屬于《個人所得稅法實施條例》第六條第(一)款規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

這里就需要注意了，這種不屬于“誤餐補貼”，需要并入工資、薪金所得計征個人所得稅。《關于誤餐補助范圍確定問題的通知 》(財稅字[1995]82號)特別強調(diào)，單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

     2、企業(yè)所得稅

在會計核算上，“午餐補貼”和“誤餐補貼”一致，應計入工資。

企業(yè)所得稅上，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的職工午餐補貼，如列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合工資薪金相關規(guī)定的，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除；如不符合工資薪金相關規(guī)定，但符合職工福利費相關規(guī)定的，可作為福利費按規(guī)定在稅前扣除。

     3、發(fā)票報銷形式的稅務風險

豬哥需要提醒的是，有些企業(yè)會讓員工提供發(fā)票，通過報銷的形式補貼給員工。

這種情況下，很難保證發(fā)票的合規(guī)性，如果提供的發(fā)票不合規(guī)，風險挺大的，會涉嫌接受虛開發(fā)票，另外還會增加財務的工作量，要面對一堆發(fā)票，作為財務頭會大。

其實采用這種方式，每月報銷金額和人員都是很固定，很容易辨識其實質(zhì)就是發(fā)放補貼。企業(yè)這樣做的目的，是考慮企業(yè)福利費用稅前扣除有限額，更多是想避開個人所得稅。但是，這種憑票報銷的行為，不是真實發(fā)生的業(yè)務，企業(yè)所得稅和個人所得稅都會被調(diào)整。

     4、怎么樣才不會有稅務風險

個稅法上，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。

國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網(wǎng)站就所得稅相關政策中答復和國家稅務總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說中，都曾說過：對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅；但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計征個稅。

也就是說，大伙一起吃飯不需要繳納個人所得稅，因此，大家可以往這個方面去靠，例如，中午點飯一起吃。

雖然不計征個稅了，但是在企業(yè)所得稅上，還是需要計入福利費來計算來計算列支限額的，超了工資總額的14%就需要納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。