俗話說：民以食為天，食以稅為先。Sorry，后面這半句話不是俗話，是我自己的話。但您別說，這個吃飯和稅收，還真是有剪不斷理還亂的關(guān)系，別光管吃飯，不考慮稅收，被稅務(wù)機關(guān)查出問題可就麻煩了，所以吃飯前仔細想清楚稅，是很有必要的。當(dāng)然這個問題三言兩語還真說不清，我們分以下幾個場景具體分析一下。
場景一：“下班了，走，去公司食堂吃飯！”
如果公司自辦食堂，免費提供給員工就餐。根據(jù)國稅函【2009】3號的規(guī)定，公司自辦食堂屬于職工福利費核算的內(nèi)容。
從企業(yè)所得稅來看：職工福利費在工資總額的14%以內(nèi)稅前列支。超過標(biāo)準(zhǔn)部分需要進行納稅調(diào)增。
從個人所得稅來看：公司自辦食堂支出，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，不需要員工繳納個人所得稅。
有人說，這個不繳個人所得稅的說法有文件依據(jù)嗎？抱歉，并沒有。最具權(quán)威的是2012年4月11日國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問中回答：“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。”所以，實際征管中基本都是這么執(zhí)行的。
場景二：“這個公司福利不錯，每月發(fā)2000元餐費補助。”
如果公司嫌自辦食堂麻煩，直接給每個人發(fā)放2000元餐費補助，或者固定打到某個飯店賬上，員工自行點餐。這種情況下，會計和稅務(wù)處理就和上面不一樣了。根據(jù)財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》“企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理?！?span style="font-size: 16px;color: rgb(54, 54, 54);line-height: 150%;font-family: 微軟雅黑, sans-serif;background: white;">
從企業(yè)所得稅來看：這部分支出是按照“工資薪金”在企業(yè)所得稅前全額扣除。
從個人所得稅來看：此項午餐補貼員工應(yīng)該并入工資薪金繳納個人所得稅，當(dāng)然是由公司來代扣代繳。
場景三：“今天出外勤，不能回單位吃飯，
只好自己在外面飯店吃一頓了?！?/span>
如果員工因為工作的原因，不能返回單位吃飯，在外面就餐，按照規(guī)定是可以領(lǐng)取誤餐補助的。財稅字〔1995〕82號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》：“誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費?！?/span>
關(guān)于誤餐補助，我們需要注意的是，誤餐補助不是人人都領(lǐng)，是根據(jù)實際情況列支的，但也不是實報實銷，吃多少報多少，而是根據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的，這個標(biāo)準(zhǔn)，稅法并沒有強制規(guī)定，只要公司規(guī)定是合理的范疇，都是可以的。
從企業(yè)所得稅來看：據(jù)實發(fā)生誤餐費并沒有規(guī)定列支限額，是可以全額稅前列支的，從列支的會計科目來說，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實際情況直接記入管理費用或營業(yè)費用，不通過應(yīng)付職工薪酬科目的范疇，不作為計提職工福利費、職工教育經(jīng)費的基數(shù)。如果是人人有份的誤餐補助，就屬于職工工資薪金的一部分了。
從個人所得稅來看：根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕89號：“差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。”根據(jù)財稅字[1995]82號：“一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。” 簡單來說，就是據(jù)實發(fā)生的誤餐補助不征稅。人人有份的誤餐補助，要征稅。
場景四：“今天陪客戶吃了頓山珍海味，雖然花錢不少，
但吃得一點也不舒服”。
陪客戶吃飯，顯而易見是業(yè)務(wù)招待費。這里需要注意，陪客戶吃飯是業(yè)務(wù)招待費，但業(yè)務(wù)招待費并不限于吃飯，相關(guān)的住宿費、交通費，禮品費、娛樂費、旅游費都屬于業(yè)務(wù)招待費的核算范疇。
從企業(yè)所得稅來看：業(yè)務(wù)招待費的扣除是最嚴格的，有兩個標(biāo)準(zhǔn)，哪個小按哪個扣?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！敝罏槭裁粗荒芸郯l(fā)生額的60%了嗎？因為另外40%是自己人吃的啊。大家總沒見過，招待吃飯是一桌客人在吃吧。為啥要和收入掛鉤呢，招待客人總需要根據(jù)自己的經(jīng)濟實力量入為出吧，你不心疼，國家作為大股東還心疼呢。
從個人所得稅來看：陪客戶吃飯，雖然員工獲得了非貨幣收益，同樣是難以量化，不征收個人所得稅。
場景五：“出差在外，真是吃也吃不好，睡也睡不好。”
員工出差在外就餐，屬于差旅費的核算范圍，當(dāng)然僅指員工自行就餐，如果在外宴請客戶，那就應(yīng)該回歸到上述業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)差旅費核算，最常見的方式是住宿費和大交通費根據(jù)發(fā)票據(jù)實報銷，伙食費及市內(nèi)交通費按照公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。
從企業(yè)所得稅來看：差旅費列入管理費用，沒有稅前扣除的限制。但是一定要有相關(guān)的真實性證據(jù)，相關(guān)資料一定要記錄清楚，出差人、事由，往返日期等。不能簡單地拿一張住宿票就列支差旅費。
從個人所得稅來看：按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的差旅費補貼，不需要繳納個人所得稅。但如果超過標(biāo)準(zhǔn)，或者標(biāo)準(zhǔn)高得離譜，都有可能被認定為變相發(fā)放津補貼，被稅務(wù)機關(guān)征收個人所得稅。所以，公司制定差旅費補助標(biāo)準(zhǔn)時要把握合理性，可參照國家機關(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)合理浮動。
場景六：“公司開年會、吃大餐、大家盡情Happy吧！”
企業(yè)開年會，搞團隊建設(shè)，或者其他一些商務(wù)洽談會，吃飯是必不可少的，這種情況下，飯費屬于會議費的一部分。
從企業(yè)所得稅來看：會議費在企業(yè)所得稅前是沒有扣除限額的，但不意味著企業(yè)可以隨意列支。企業(yè)在支付會議費的時候，除了發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)〔2000〕84號，企業(yè)還應(yīng)該提供時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等相關(guān)信息，以證明會議費的真實性。雖然上述文件已經(jīng)廢止，但這里面提到的關(guān)于會議費的證明材料還是有參考價值的。
因為總局2018年第28號公告第七條規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。”所以如果缺乏相關(guān)資料，是不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
從個人所得稅來看：會議就餐不需要繳納個人所得稅，遇到大餐，要盡情享用，盡情happy！
后記
看到這里，大家一定要對財務(wù)人員報以深深的同情，其他員工都是直接開吃，唯有他或她，一定是需要把稅收問題考慮明白，才能下得了筷子?！笆骋远悶橄取闭f的就是他們?。e問我為啥知道，不要讓我回想起那些吃不下飯的日子。
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