員工用餐問題如何解決經(jīng)常是企業(yè)經(jīng)營者要考慮的問題之一，實務(wù)當(dāng)中解決方案也是形形色色，可能是直接發(fā)放餐補給職工，可能是單位統(tǒng)一給員工叫外賣，也可能干脆企業(yè)自辦食堂來解決員工的用餐問題等等。選擇哪一種方案，與企業(yè)的規(guī)模、所處地理位置以及經(jīng)營業(yè)績密切相關(guān)，同時也不可忽視其中的稅務(wù)成本。今天就來幫大家梳理幾種員工用餐解決方案的稅務(wù)處理。
方案一：直接發(fā)餐補給員工。
此方案解決問題簡單、明了，內(nèi)控簡單，也不需要取得發(fā)票。
但要注意的稅務(wù)問題是：
1、個人所得稅：發(fā)放的餐補要并入員工的工資薪金，由企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；
2、企業(yè)所得稅：給員工發(fā)放的餐補有兩種方案稅前扣除，按職工福利費限額（不超過工資薪金總額的14%）扣除或者是按照工資薪金據(jù)實在稅前扣除。如何操作關(guān)鍵要看發(fā)放的餐補是否滿足三個條件：金額是否合理、是否固定與工資薪金一起發(fā)放以及在公司的工資薪金制度里列明，三個條件同時滿足即可以按照工資薪金在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
方案二：單位統(tǒng)一為員工叫“外賣”
此方案優(yōu)點是員工只需安心工作，不用考慮用餐的問題，且大家集體用餐，有助于增進(jìn)交流，凝聚團(tuán)隊，對初創(chuàng)型公司來講也是一種不錯的選擇。
但要注意的稅務(wù)問題是：
1、個人所得稅：因為大家集體用餐，所以雖然人人有份但無法明確分割，所以無需申報繳納個人所得稅；
2、企業(yè)所得稅：公司統(tǒng)一支付款項，應(yīng)做為企業(yè)的職工福利費支出，限額內(nèi)（同上）稅前扣除，超出部分不得稅前扣除。同時要注意的是支出還需要取得相應(yīng)的發(fā)票。
方案三：單位自建食堂，內(nèi)部核算，為員工免費用餐
此方案優(yōu)點是可以保證員工的用餐質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，但同時因增加了“食堂”這個機構(gòu)，對企業(yè)管理提出了新的要求。
要注意的稅務(wù)問題：
1、增值稅：用于食堂取得的所有進(jìn)項發(fā)票均不得進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的增值稅稅負(fù)；
2、個人所得稅：無需申報繳納個人所得稅，原因同方案二；
3、企業(yè)所得稅：食堂如果不僅提供員工用餐還用于接待客戶用餐，則要注意用于員工用餐的支出核算為企業(yè)的職工福利費；用于客戶招待的支出核算為企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費支出，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額及銷售（營業(yè)）收入的5‰兩數(shù)選取較小的值在稅前扣除。另外，用于食堂的固定資產(chǎn)的折舊費用也要核算為職工福利費，限額內(nèi)稅前扣除。
4、票據(jù)問題：食堂的采購的各項支出應(yīng)取得相應(yīng)的發(fā)票。
方案四：單位自建食堂，內(nèi)部核算，公司發(fā)餐補給員工，員工付費用餐
此方案旨在通過結(jié)算方式，保證食堂的飯菜質(zhì)量，也是有效管理的一種方式。
要注意的稅務(wù)問題：
1、增值稅：用于食堂支出取得所有進(jìn)項發(fā)票均不得進(jìn)行抵扣，同方案三；
2、個人所得稅：直接發(fā)員工的餐補需按工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；
3、企業(yè)所得稅：（1）發(fā)員工的餐補按照方案一在稅前按照工資薪金或職工福利費稅前扣除；（2）食堂的各項支出核算為企業(yè)的職工福利費，同時收取員工的餐費應(yīng)沖減職工福利費，限額內(nèi)稅前扣除。
4、票據(jù)問題：食堂的各項采購支出應(yīng)取得相應(yīng)的發(fā)票。內(nèi)部資金劃撥，使用自制憑證即可。
方案五：單位自建食堂，但承包給其他方經(jīng)營，企業(yè)直接支付款項給承包人，員工免費就餐。
此方案的應(yīng)用，解決員工用餐的問題，綜合考慮了企業(yè)現(xiàn)有資源的充分利用，但又規(guī)避了食堂管理帶來的事務(wù)性工作。
要注意的稅務(wù)問題：
1、個人所得稅：企業(yè)無需為員工預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。如果承包方是其他個人或個體工商戶需要按照經(jīng)營所得自行繳納個人所得稅；
2、企業(yè)所得稅：企業(yè)支付承包者個人的款項按照職工福利費在稅前扣除。
3、票據(jù)問題：企業(yè)支付食堂的款項應(yīng)取得承包人自開或代開的發(fā)票。
需要提示大家的是：以上提到需取得發(fā)票的情形，如收款方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，支付方企業(yè)可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
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