我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個(gè)人所得稅,可不同身份、不同時(shí)段的員工個(gè)人所得稅怎么繳?有區(qū)別嗎?稍不注意就有可能會出錯。
今天就來同大家講一講,企業(yè)不同身份的員工,個(gè)人所得稅怎么繳?希望能對你有所幫助。
一、不在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇,個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
二、在公司任職的董事、監(jiān)事
個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
三、勞務(wù)派遣人員
“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式,勞動者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工,與派遣機(jī)構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是,勞動者在用人單位工作,并接受相關(guān)的管理,用人單位與勞動者是使用和被使用的關(guān)系。
勞務(wù)派遣有兩個(gè)最大的特點(diǎn),一是勞動者是派遣公司的職工,存在勞動合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同;二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),不承包項(xiàng)目,這與勞務(wù)承包不同。
那么,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:
1、按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出,取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票;
2、直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
四、季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生
季節(jié)工:在帶有季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)里,除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外,一般都是適宜于使用季節(jié)工,如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源,這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到,需要大量工人;旺季過后,則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關(guān)系。
臨時(shí)工:企業(yè)在臨時(shí)性、季節(jié)性崗位上都使用臨時(shí)工(或稱短工),一旦工作結(jié)束,即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定,用人單位如在臨時(shí)崗位上用工,應(yīng)當(dāng)與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險(xiǎn),并享受有關(guān)保險(xiǎn)福利待遇,但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。
實(shí)習(xí)生:無經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)人員簡稱實(shí)習(xí)生,泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學(xué)生,在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),屬于非正式雇用的勞工,通常以日薪計(jì)酬。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
五、返聘退休人員
退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;
退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
兼職與再任職有何區(qū)別呢?
“退休人員再任職”,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇(提示—自2011年5月1日起,單位是否為離退休人員繳納社會保險(xiǎn)費(fèi),不再作為離退休人員再任職的界定條件)
4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
六、延長退休人員
對“享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者”以及“中國科學(xué)院、中國工程院院士”這些高級專家,延長離休退休期間從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的工資薪金所得,單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個(gè)人所得稅。除此以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
七、勞務(wù)人員
(一)工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者如何區(qū)分?
1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動,即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;
2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
3、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系,后者則不存在這種關(guān)系。
(二)如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù),按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
八、雇用員工
個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
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政策依據(jù):
1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)
3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)
4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)
5、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號)
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