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不可不知的7種現(xiàn)金流量表編制方法,你會幾種?

現(xiàn)金流量表,是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。隨著管理會計在企業(yè)的廣泛應(yīng)用,現(xiàn)金流量表顯得越來越重要。但是在會計實務(wù)工作中現(xiàn)金流量表的編制是有難度的,只有搞通現(xiàn)金流量表的原理,才能理解和掌握現(xiàn)金流量表的各種編制方法。

那么現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些呢?我國現(xiàn)金流量表準則給出了幾種方法;同時根據(jù)準則、結(jié)合會計實務(wù)工作,又有幾種派生的方法。下面由中華會計網(wǎng)校開放課堂的熊飛老師給大家一一道來。


我國企業(yè)會計準則規(guī)定:現(xiàn)金流量表主表采用直接法編制,現(xiàn)金流量表補充資料采用間接法編制。

1

直接法

1.分析填列法

分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄,分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額,并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。

分析填列法起點為利潤表的營業(yè)收入,依據(jù)為資產(chǎn)負債表和利潤表的有關(guān)項目的數(shù)據(jù),及有關(guān)明細賬的數(shù)據(jù)。在分析的過程中要剔除賬務(wù)處理的因素。比如,會計核算時“其他業(yè)務(wù)收入”包含了固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等租金收入,但這部分收入對應(yīng)的現(xiàn)金流應(yīng)屬于投資活動現(xiàn)金流量,所以在填報“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目時,要剔除這類賬務(wù)處理的因素。

2.工作底稿法

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。

采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表,首先要設(shè)計一張很大的工作底稿。依次將資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表自上而下排列成縱向的表格,就形成了現(xiàn)金流量表工作底稿。

工作底稿法的編制程序如下:

(1)將資產(chǎn)負債表期初數(shù)和期未數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,將利潤表本年發(fā)生額過入工作底稿本期數(shù)欄。

(2)對本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。

(3)將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分。

(4)核對調(diào)整分錄。滿足勾稽關(guān)系:

工作底稿借方合計=貸合計;

資產(chǎn)負債表期初數(shù)+(-)調(diào)整分錄中的借貸金額=期末數(shù);

利潤表項目中調(diào)整分錄借貸金額=本期數(shù)。

(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目編制現(xiàn)金流量表主表。

3.T型賬戶法

采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表,是以T型賬戶為手段,以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制現(xiàn)金流量表。

T型賬戶法和工作底稿法實質(zhì)是一樣的,只是形式不一樣而已!

4.公式法

公式法是從分析填列法派生出來的一種方法?,F(xiàn)金流量表主表的每一個項目都有獨特的計算公式。這些計算公式適用于各類企業(yè)。當然,不同的企業(yè)因為其行業(yè)特點,會有獨特的經(jīng)濟業(yè)務(wù),在應(yīng)用公式時只需對公式做略微的調(diào)整即可。

在會計實務(wù)工作中,財務(wù)人員由于不理解這些計算公式,往往硬套公式,使得編出來的現(xiàn)金流量表自己都看不懂。我們總結(jié)出一句口訣,使得你輕松理解和記住這些計算公式。 (詳見《輕松學會編制現(xiàn)金流量表》)

5.簡易編制法

“簡易編制法”是指財務(wù)人員在平時做記賬憑證時,同步做現(xiàn)金流量類別的判斷。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表,資產(chǎn)負債表、利潤表。

“簡易編制法”適用于各種類企業(yè)手工編制和財務(wù)軟件及ERP軟件編制。

“簡易編制法”最大的特點是:將賬務(wù)處理和現(xiàn)金流量表主表、補充資料的編制融為一體。由于對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做現(xiàn)金流的判斷,且兼顧現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制,所以編制質(zhì)量很高。(注:其他方法現(xiàn)金流量表主表和補充資料的編制是分離的。)(詳見《如何編制高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表》)

6.EXCEL編制法

根據(jù)現(xiàn)金流量表每一個項目的計算公式和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系,通過在EXCEL表格中設(shè)置公式來完成現(xiàn)金流量表的編制。詳見《輕松學會編制現(xiàn)金流量表》

7.貨幣資金類賬簿分析填列法

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”和“現(xiàn)金等價物”分別指資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金”項目包含的內(nèi)容及“交易性金融資產(chǎn)”中三個月到期的債券投資。所以我們可以分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來編制現(xiàn)金流量表。為了方便快速編制現(xiàn)金流量表,需要在“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”一級科目下設(shè)置二級科目、三級科目。由于大中型企業(yè)收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)非常頻繁,所以貨幣資金類賬簿記錄量非常大。所以本方法只適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)。

2

間接法

我國企業(yè)會計準則規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)以直接法編制,同時還要在補充資料中運用間接法,以凈利潤為起點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動,計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

間接法的起點是“凈利潤”,終點只有一個,即“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”。它反映企業(yè)實現(xiàn)的“凈利潤”的質(zhì)量。

間接法比直接法更難理解,難在各個調(diào)整項目不好理解。在會計實務(wù)工作中調(diào)整項目也不好取數(shù),也容易出錯。同時由于現(xiàn)金流量表主表和補充資料存在勾稽關(guān)系,財務(wù)人員常常利用這個勾稽關(guān)系來人為調(diào)平現(xiàn)金流量表。從而造成現(xiàn)金流量表編平的假象。

針對這種情況,我們總結(jié)出“三個理念”,只要理解了這“三個理念”,你就能徹底搞懂補充資料的編制原理,從而輕松編出高質(zhì)量的現(xiàn)金流量表。

3

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免費好課24日,不見不散!

以上就是熊飛老師帶來的干貨分享,同時,熊飛老師還將在本周日為大家?guī)怼?strong>巧用口訣編制現(xiàn)金流量表”的精彩分享,本次分享為免費直播課的形式,大家不要錯過喲~

課程名稱:用口訣搞通現(xiàn)金流量表

課程形式:免費直播

開課時間:3月24日  10:00

課程收益:選取現(xiàn)金流量表的難點項目,用一句口訣對這個難點項目做深度剖析,從而輕松化解現(xiàn)金流量表實務(wù)難點。

課程大綱:

一、現(xiàn)金流量表難點項目編制實例

 1.用口訣剖析“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目計算公式

 2.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填報實例 

二、用不同方法填報同一個項目實例

 1.用口訣剖析“支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的填報實例

 2.用簡易編制法剖析“支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目填報實例。

 3.推出:支付的個稅的填報方法?

三、現(xiàn)金流量表部分原理巧解

 1.巧解現(xiàn)金流量、現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量?

 2.現(xiàn)金流量表主表如何編制?

 3.現(xiàn)金流量表補充資料如何編制?

 4.如何將會計分錄、賬戶、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表項目巧妙的銜接起來?

 5.如何將現(xiàn)金流量表主表和補充資料銜接起來?

四、個人工作經(jīng)驗分享與學員職業(yè)發(fā)展建議

(一)個人工作經(jīng)驗分享

 1.企業(yè):從零起步,做到財務(wù)科長,積累豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗;

 2.稅務(wù)師事務(wù)所:零稅務(wù)工作經(jīng)驗到獨自進入企業(yè)做稅務(wù)咨詢;

 3.大型會計師事務(wù)所:零審計工作經(jīng)驗到獨當一面做審計和咨詢項目。

(二)學員職業(yè)發(fā)展建議

來源:會計圈那點事兒,作者:熊飛

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