中文字幕理论片,69视频免费在线观看,亚洲成人app,国产1级毛片,刘涛最大尺度戏视频,欧美亚洲美女视频,2021韩国美女仙女屋vip视频

①期限短；②流動性強；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；④價值變動風(fēng)險很小。

其中，期限短、流動性強，強調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小，則強調(diào)了支付能力的大小?，F(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資，也包括金融資產(chǎn)投資。

籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。

這是根據(jù)準則和指南的分類，而這三個活動的合計數(shù)，再加上匯率變動對現(xiàn)金的影響，就是現(xiàn)金等價物的增減變動（期末—期初）。理論上，現(xiàn)金等價物的增減變動（期末—期初），是資產(chǎn)負債表能夠確定的金額，因此這三個活動的合計數(shù)是一個確定的數(shù)字。而三個活動里面的項目具體如何反映，則要結(jié)合現(xiàn)金流量表編制規(guī)定和業(yè)務(wù)實質(zhì)一并考慮，同時還要考慮不同期間分類、列示處理的一貫性，讓財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性。

假設(shè)我國的會計計量基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，那么只有在收到錢的時候，才能確認收入，支付錢的時候，才能確認費用，那現(xiàn)金流量表里的大部分項目，都等于利潤表中的項目，編制和理解也會更簡單。然而，為了會計數(shù)據(jù)更符合實際，同時更具有可比性，我國采用權(quán)責(zé)發(fā)生制來記錄各項業(yè)務(wù)，因此利潤表和現(xiàn)金流量表之間，需要考慮資產(chǎn)負債表的項目變動。簡單來說，現(xiàn)金流量表=利潤表+資產(chǎn)負債表各項目的變動（主要是權(quán)責(zé)發(fā)生制引起的差異）。我們在具體項目的編制和勾稽過程中，也會不斷利用到這一公式。

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；二是間接法。在直接法下，一般是以凈利潤中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

在實務(wù)工作中，我們使用直接法和間接法編制現(xiàn)金流量表時，總會出現(xiàn)各種各樣的問題導(dǎo)致編制的現(xiàn)金流量表不平，為此，我們在找差異上花費大量的時間和精力，我們要知道，現(xiàn)金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種模板，大部分都是單向調(diào)整的方法，缺乏整體概念，就算把這些公式記住，實際應(yīng)用的時候仍然力不從心，因為這種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前的編制過程再一項一項的過一遍，到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額。

為了解決這個問題，我從審計實務(wù)的角度出發(fā)，將直接法和間接法下編制的現(xiàn)金流量表明細項目勾到二維分拆下的現(xiàn)流核對表里，按照會計科目一一校對現(xiàn)金流量表的明細項目，再縱向和橫向交叉核對，提高了編制現(xiàn)金流量表的效率和準確性?，F(xiàn)流的分拆核對也是一種編制現(xiàn)金流量表的方法，我把它命名為“分拆式現(xiàn)金流量表”，兩種編制方法融合在一起相輔相成，從分拆式現(xiàn)金流量表會計科目的角度出發(fā)，又完善了采用直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表的明細項目。

“分拆式現(xiàn)金流量表”最大的優(yōu)點是會計科目的勾稽核對十分清晰，現(xiàn)流不平知道是哪個科目不平，從而有針對性的去修正；最大的缺點是看著沒有思緒，不知道從什么地方下手，對于剛開始編制分拆式現(xiàn)金流量表的同事來說，這無疑是一個挑戰(zhàn)。為此，我寫下這個操作指引供大家現(xiàn)流編不平時參考。

02

“分拆式現(xiàn)金流量表”的勾稽邏輯說明

將審定報表數(shù)據(jù)勾到分拆式現(xiàn)金流量表D、E列，對于資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)用正數(shù)“+”表示，負債和所有者權(quán)益用負數(shù)“-”表示；備抵科目用負數(shù)“-”表示。對于利潤表：收入用負數(shù)“-”表示；費用用正數(shù)“+”表示；對于利潤分配表：減少凈利潤的用“+”表示，增加凈利潤的用“-”表示。

資產(chǎn)負債表勾期末-期初，利潤表勾本期金額（在同一列），這一列（F列）即為分科目核對的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也就是采用直接法編制現(xiàn)金流入流出的相反流向，對于經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動流入正數(shù)“+”表示，流出用“-”表示，和F列相加等于零，正好起到勾稽核對主表的作用。在附表的核對公式中，對于資產(chǎn)負債表，直接勾主表的經(jīng)營活動，對于利潤表，用-（投資活動+籌資活動+匯率變動對現(xiàn)金的影響+準備、折舊攤銷及其他非付現(xiàn)項目）作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，資產(chǎn)負債表+利潤表數(shù)據(jù)構(gòu)成B/S經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，也就是采用間接法編制附表現(xiàn)金流入流出的相同流向，和B/S經(jīng)營活動現(xiàn)金流量列（BF列）相減等于零，正好起到勾稽核對附表的作用， B/S經(jīng)營活動現(xiàn)金流量加上凈利潤等于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，也正好和現(xiàn)金流量表主表進行勾稽核對。

每一個會計科目都要有對應(yīng)的現(xiàn)金流量表明細，增加一列“減值、折舊攤銷及其他非付現(xiàn)項目”（含公允價值變動），把每一個會計科目明細分拆到“經(jīng)營活動”、“投資活動”、“籌資活動”、“匯率變動對現(xiàn)金的影響”、“減值、折舊攤銷及其他非付現(xiàn)項目”里，這樣可以更直觀的分析每一個會計科目的增減變動，這也是由一維加減分析上升到二維分拆核對的過程。