工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。
說明：
1.本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指：每月收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金)-起征點(diǎn)3500元（外籍4800元）的余額。
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。
說明：
1.本表平均每月收入為年終獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平均值。
2.稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
說明：
1.本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。
2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%。
說明：
1.表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
每次收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按比例稅率20%征收。
適用20%的比例稅率。
【總結(jié)】
個(gè)人所得稅稅率，依照所得項(xiàng)目的不同，可以分為：超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩類。
納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
針對(duì)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)納稅額計(jì)算分別為：
一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（每月收入額－3500元或4800元）×稅率－速算扣除數(shù)
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)
?。ㄒ唬﹤€(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
【扣除項(xiàng)目中需關(guān)注】
1.分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除
2.人工費(fèi)：
?實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
?個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出，不得稅前扣除。
?個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，確定為3500元/月，即42000元/年
3.保險(xiǎn)費(fèi)
?五險(xiǎn)一金：業(yè)主和從業(yè)人員繳納的，準(zhǔn)予扣除。
?補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：從業(yè)人員的以工資總額為基數(shù)；業(yè)主本人的以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為基數(shù)。
?業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
4.研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。
【不得扣除項(xiàng)目】
1.個(gè)人所得稅稅款
2.稅收滯納金
3.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出
5.贊助支出
6.用于個(gè)人和家庭的支出
7.其它（與經(jīng)營無關(guān)的、總局規(guī)定的）
（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得
有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅
第一種：查賬征稅
適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；
應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損；
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
【扣除注意事項(xiàng)】
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除；
2.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除；
3.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；
4.企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除；
5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；
6.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
7.企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；
8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除；
9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：
?。?）應(yīng)納稅所得額＝Σ各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得
（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
?。?）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×（本企業(yè)的經(jīng)營所得÷Σ各企業(yè)的經(jīng)營所得）
（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額
第二種：核定征收
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
三、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
或=（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)
【注意】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【注意】①定額或定率扣除；②次的規(guī)定；③稅率20%，但有加成征收
每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（勞務(wù)收入-800）×20%
每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=勞務(wù)收入×（1-20%）×20%
勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【注意】①定額或定率扣除；②次的規(guī)定；③稅率20%，但有稅額減征30%
每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）
每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%
每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%
七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=每次利息、股息、紅利所得×20%
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
【注意】①定額或定率扣除；②次的規(guī)定；③出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目；④個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，減按10%稅率征收。
每次（月）收入不超過4000的，應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用－800元；
每次（月）收入超過4000的，應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用]×（1－20%）
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)）×20%
財(cái)產(chǎn)原值，是指：
?有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
?建筑物，為建造費(fèi)或購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；
?土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額，開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；
?機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；
?納稅義務(wù)人為提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
合理費(fèi)用，賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。
十、境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時(shí)間，對(duì)其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。
個(gè)人實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得；
個(gè)人實(shí)際在中國境外工作期間取得的工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。
對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，工資、薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：
從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。
中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務(wù)確定：高管人員履職期間，境內(nèi)支付的工薪所得，在中國境內(nèi)境外履職，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
十一、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=每次收入額×20%
十二、其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=每次收入額×20%
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