應(yīng)納個人所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元/月(2008年3月1日起調(diào)高為2000元)
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0;
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375
二、個人所得稅稅率表及計算方法(2008年3月1日生效)
個人所得稅稅率表
表(一)
級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過500元的50
2500—2000的部分1025
32000—5000的部分15125
45000—20000的部分20375
520000—40000的部分251375
640000—60000的部分303375
760000—80000的部分356375
880000—100000的部分4010375
9超過100000的部分4515375
注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費用 2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。
個人所得稅稅率表
表(二)
級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過5000元的50
25000—10000的部分10250
310000—30000的部分201250
430000—50000的部分304250
5超過50000的部分356750
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。
4、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。具體辦法為：個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000元不足50000元的部分，按稅法規(guī)定計算的稅額，加征五成;超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率，稅率見表(三)?！€人所得稅稅率表
表(三)
級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過20000元的200
220000—50000的部分302000
3超過50000的部分407000
5、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
1、計稅依據(jù)
個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個人取得的總收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。
中國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：(1)對工資、薪金所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法;(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營及有關(guān)成本費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用;(3)對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、財產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。
2、應(yīng)納稅額的計算方法
(1)、工資、薪金所得的計稅方法
應(yīng)納稅所得額
工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除2000元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。其計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，確定附加減除費用2800元。其個人應(yīng)納稅所得額的計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元
附加減除費用所適用的具體范圍是：
?、僭谥袊硟?nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;
?、趹?yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;
③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、所得的個人;
?、茇斦看_定的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。
應(yīng)納稅額的計算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法
應(yīng)納稅所得額
對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失)
(l)收入總額
個體戶的收入總額，是指個體戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。
以上各項收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。
(2)準(zhǔn)予扣除的項目
在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用及損失。
應(yīng)納稅額的計算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
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