作者 | 田虹琛
編輯 | 興啟于晟
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2020年度期刊目錄表
序號(hào)
期刊目錄
01
期刊目錄 || 2020年1月第一期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）02
期刊目錄 || 2020年2月第二期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）03
期刊目錄 || 2020年3月第三期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）04
期刊目錄 || 2020年4月第四期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）05
期刊目錄 || 2020年5月第五期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）06
期刊目錄 || 2020年6月第六期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）07
期刊目錄 || 2020年7月第七期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）08
期刊目錄 || 2020年8月第八期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）09
期刊目錄 || 2020年9月第九期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）10
期刊目錄 || 2020年10月第十期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）11
期刊目錄 || 2020年11月第十一期精選內(nèi)容目錄（內(nèi)附鏈接）為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控 制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)①，財(cái)政部在2012年11月頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，要求所有行政事業(yè)單位自2014年1月1日施行。內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施 措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控②。一直 以來(lái)，行政事業(yè)單位在日常的運(yùn)行中或多或少存在一些問(wèn)題， 例如缺少規(guī)范的規(guī)章制度和程序，或者由于規(guī)章制度比較老套，已經(jīng)不能滿單位的發(fā)展，或者規(guī)章制度很健全，但是單位在 執(zhí)行過(guò)程中打折扣，造成人為的管理松懈。另外，由于缺少有 效的監(jiān)督，也造成了單位對(duì)內(nèi)部控制不重視，制度走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn) 象。而沒(méi)有有效管理的單位必然會(huì)造成浪費(fèi)，不能有效將資金的使用效果展現(xiàn)出來(lái)，另一方面，松散的管理還可能會(huì)造成國(guó) 有資產(chǎn)管理的不規(guī)范，產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
一、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的意義
（一）防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全 貨幣資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中貫穿始終。而貨幣資金在流入流出的每一 個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。一套有效的貨幣資金內(nèi)部 控制制度，可以保證單位貨幣資金的完善和安全，防止出現(xiàn)資 金被非法占用的情況，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率，提高管理水平 內(nèi)部控制一直被視為提升單位管理效力的重要手段。通 過(guò)實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，在確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的同時(shí)，可以減少不合理支出，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的浪費(fèi)，提高國(guó)有 資產(chǎn)的使用效率，提升單位的內(nèi)部管理水平。
二、A單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）預(yù)算控制松散，缺少績(jī)效評(píng)價(jià)
（1）預(yù)算編制不科學(xué)。在預(yù)算編制過(guò)程中，A單位采取自下而上的編制模式，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總上報(bào)，有些預(yù)算的編寫人員不熟悉相應(yīng)的法規(guī)，這樣就使得科學(xué)依據(jù) 不足，難以預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)。另外，預(yù)算編制人員缺少對(duì)單 位發(fā)展的總體考慮，預(yù)算質(zhì)量不高。
（2）預(yù)算控制松懈。A 單位采取全面預(yù)算管理，內(nèi)部采用 “二上二下”的管理模式進(jìn)行預(yù)算的申報(bào)，即每年7月、12月分別 進(jìn)行預(yù)算的編制工作。執(zhí)行中，存在超預(yù)算金額或未列入預(yù)算 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一旦發(fā)生與預(yù)算不符的情況，隨即調(diào)整內(nèi)部預(yù)算，沒(méi)有嚴(yán)格就預(yù)算進(jìn)行控制。
（3）未建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度。2018年《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于 全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》提出“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn) 責(zé)”，充分說(shuō)明中央越來(lái)越重視資金的低效、無(wú)效問(wèn)題。A單位 未建立績(jī)效評(píng)價(jià)，年度終了時(shí)，A單位僅對(duì)預(yù)算執(zhí)行金額的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，容易發(fā)生資金的超支、浪費(fèi)等現(xiàn)象，未考慮資金 使用效果，不利于實(shí)現(xiàn)單位的治理現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展的 要求。
（二）審批制度有缺陷
（1）審批制度內(nèi)容陳舊。近些年，A單位注重信息化建設(shè)， 已構(gòu)建了集預(yù)算、采購(gòu)、合同、報(bào)銷、核算、收費(fèi)為一體的業(yè)財(cái)融合的財(cái)經(jīng)信息系統(tǒng)。所有業(yè)務(wù)都從業(yè)務(wù)端發(fā)起申請(qǐng)，財(cái)經(jīng)部門 審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后，銀企直聯(lián)付款，生成記賬憑證，全部線上完 成。該系統(tǒng)的上線大大提高了工作效率。但是A單位的貨幣 資金內(nèi)部控制制度一直未將新流程進(jìn)行修正，對(duì)采用新流程后 的風(fēng)險(xiǎn)控制未落實(shí)到制度里。
（2）審批流程待優(yōu)化。目前A單位按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)金額的大小，設(shè)置了審批權(quán)限，對(duì)涉及“三重一大”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)集體決策或聯(lián)簽。但近幾年社會(huì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，A單位一直未對(duì) 審批制度進(jìn)行優(yōu)化，在實(shí)際工作中，僅按照金額劃分審批流程 顯得過(guò)于單一，沒(méi)有考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容。（3）制度內(nèi)容不完整。在現(xiàn)行制度中，部分業(yè)務(wù)沒(méi)有明確 應(yīng)要求提供的原始單據(jù)，造成制度在執(zhí)行過(guò)程中具有隨意性， 執(zhí)行力減弱。
（三）網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)存在風(fēng)險(xiǎn) 在“無(wú)現(xiàn)金”的管理模式下，網(wǎng)銀或銀企直聯(lián)成為行政事業(yè) 單位支付的主要付款方式。A單位構(gòu)建的財(cái)經(jīng)系統(tǒng)就是依托網(wǎng)絡(luò)的信息化平臺(tái)建設(shè)的。在資金使用過(guò)程中，A單位的財(cái)經(jīng)系統(tǒng)需要對(duì)接銀行系統(tǒng)，在不同平臺(tái)交叉應(yīng)用時(shí)，很容易受到黑 客攻擊、網(wǎng)絡(luò)病毒的影響。再加上財(cái)務(wù)人員的安全保密意識(shí)薄 弱，就可能會(huì)受到惡意勒索病毒等的攻擊。所以，財(cái)務(wù)人員的 計(jì)算機(jī)水平，信息部門的服務(wù)器運(yùn)維能力，都影響著貨幣資金 內(nèi)部控制的水平和資金的安全。
（四）缺少監(jiān)督檢查，信息公開(kāi)不足
1.缺少監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查的內(nèi)容既包括會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范， 又要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查。A單位崗位有限，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)置了審查崗位，但是屬于一人身兼多職，雖然定期會(huì)進(jìn)行現(xiàn)金 盤點(diǎn)、銀行對(duì)賬的檢查，但受制于精力有限，不能逐筆審核會(huì)計(jì) 核算的正確性。而且缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專項(xiàng)檢查，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本 身存在的漏洞或舞弊有不被發(fā)現(xiàn)的可能。不能有效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果和貨幣資金的使用效果。
2.信息公開(kāi)不足，有效溝通少 內(nèi)部控制是在全單位開(kāi)展的，需要全體人員參與的，對(duì)全 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制的一項(xiàng)工作。所以說(shuō)，內(nèi)部控制包括貨幣資 金的控制是要每名工作人員都要了解并且執(zhí)行的。A單位制定了貨幣資金的內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有對(duì)全體員工進(jìn)行相應(yīng)的培 訓(xùn)，以至于有的員工對(duì)該制度的知識(shí)把握不夠，認(rèn)知不足，A單 位在內(nèi)控控制的建設(shè)與實(shí)施上，有些流于形式。另一方面，對(duì) 于一些涉及多部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各部門不掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部信息，容易出現(xiàn)因?yàn)閮?nèi)部信息不透明，發(fā)生的虛假信息或信息有誤的情況，降低貨幣資金的管理效率。
（五）資金管理手段簡(jiǎn)單 A單位作為行政事業(yè)單位采取了辦理定期存款的方式對(duì)沉 淀資金進(jìn)行保值增值，但未要求各部門編制資金月度計(jì)劃，造 成財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握資金的流動(dòng)情況，有時(shí)資金閑置時(shí)間較長(zhǎng)，有時(shí)剛辦理定期存款又需要大額資金支付，在 資金安排上出現(xiàn)時(shí)間差和空間差，造成資金供應(yīng)出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。另一方面，A單位的財(cái)務(wù)人員未深層考慮應(yīng)該如何更加合理、科學(xué)地使用貨幣資金，為領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，從而推動(dòng)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展，提高單位的運(yùn)行能力，最大限度發(fā)揮貨幣資金的重要 作用。
三、完善A單位貨幣資金內(nèi)部控制的建議
（一）完善預(yù)算控制與績(jī)效評(píng)價(jià)
（1）提高預(yù)算科學(xué)性。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要充 分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，敢于對(duì)預(yù)算中不合理的部分提出意見(jiàn)，要根 據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算結(jié)果對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)和控制，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
（2）強(qiáng)化預(yù)算控制。在預(yù)算管理過(guò)程中，要對(duì)超預(yù)算、預(yù)算 外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，尤其是該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要性，與事 業(yè)發(fā)展的方向進(jìn)行全面考量，不能僅按照業(yè)務(wù)部門要求調(diào)整內(nèi)部預(yù)算。
（3）建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，建議引入績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效一體化。強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理目 標(biāo)，考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的效果，提高貨幣資金配置效率和使用 效益，推動(dòng)單位管理效能的提升。
（二）完善資金使用的審批制度
（1）修訂審批制度。一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、行之有效的審批制度 是內(nèi)部控制實(shí)施成功的關(guān)鍵。A單位要結(jié)合自己的實(shí)際情況， 在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，修訂審批制度。
（2）重新設(shè)置審批權(quán)限。在審批權(quán)限上，設(shè)置一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指對(duì)常規(guī)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定程序?qū)?批，對(duì)于比較重要并且首次發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要進(jìn)行特殊授權(quán)， 這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也要通過(guò)集體決策和聯(lián)簽的形式，避免資金被非法利用。
（3）細(xì)化制度內(nèi)容。在審批內(nèi)容和要求上要盡量具體和細(xì) 化，要有可操作性，確保審批制度的有效性。
（三）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)安全建設(shè) 在互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代，貨幣資金已經(jīng)從注重現(xiàn)金的管理轉(zhuǎn)變?yōu)?注重網(wǎng)銀、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)安全的管理。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的安全維 護(hù)、確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全可靠也不僅僅是財(cái)務(wù)人員能做到的，所謂“專業(yè)的人做專業(yè)的事”，財(cái)務(wù)人員要和信息管理人員密切 合作，建立針對(duì)財(cái)經(jīng)系統(tǒng)的專項(xiàng)維護(hù)小組，在遇到網(wǎng)絡(luò)攻擊時(shí)，確保貨幣資金的安全。
（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，完善信息公開(kāi)
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督檢查 在內(nèi)部審計(jì)不足的情況下，可以引入外部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)單 位會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的檢查。當(dāng)然，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 活動(dòng)的檢查可以和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)合，設(shè)置專人負(fù)責(zé)，制定相關(guān)制度。另外，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的范圍廣，專業(yè)性高，應(yīng)建立一個(gè) 由有關(guān)專家組成的監(jiān)督檢查小組，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后 的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)資金管理存在的不足，提高資 金使用效率。
2.完善信息公開(kāi)，建立有效溝通 A單位的員工由于沒(méi)有從思想上高度重視內(nèi)控控制建設(shè)，有部分員工對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)不清楚，也沒(méi)有意識(shí)到其在單位管理中的重要地位，所以忽略了相關(guān)制度的實(shí)施。A單位要加大內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，進(jìn)行全員的制度培訓(xùn)，使 之融入單位的管理工作與內(nèi)部控制的建設(shè)，不斷提高員工的內(nèi) 部控制理解水平。在有效溝通上，加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)和建立微信群、公眾 號(hào)，方便信息傳輸，方便員工間的交流與溝通，形成四通八達(dá)的 交流渠道，以此來(lái)促進(jìn)有關(guān)信息的傳輸及處理，提高資金使用 方面的控制能力，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，使內(nèi)部控制 制度更好的實(shí)施。
（五）加強(qiáng)資金管理，提高使用效率 A單位應(yīng)建立資金月報(bào)編制制度，并對(duì)資金月報(bào)的上報(bào)數(shù) 與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、分析，總結(jié)歸納貨幣資金的流入、流出特 點(diǎn)和時(shí)點(diǎn)，把握資金走向，合理資源配置，全面提升資金使用效 率。對(duì)于閑置資金通過(guò)科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)貨幣資金總量，合理 安排定期存款的辦理期限、辦理時(shí)間，確保資金一直處于最佳 保有量，要充分調(diào)度所有資源，以保證和支持運(yùn)營(yíng)和發(fā)展需要。通過(guò)對(duì)資金合理規(guī)劃和有效管理，進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益。在資 金使用方面，A單位的財(cái)務(wù)人員要結(jié)合國(guó)家政策、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，為單位的發(fā)展提出意見(jiàn)建議，在體現(xiàn)貨幣資 金的價(jià)值的同時(shí)，推動(dòng)單位事業(yè)發(fā)展［3］
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