根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的無(wú)錫藥明康德新藥開發(fā)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱藥明康德或公司)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,你們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:
一、內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位
你們計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試,但未見(jiàn)相關(guān)執(zhí)行穿行測(cè)試底稿。你們未按照計(jì)劃分配的樣本量實(shí)施控制測(cè)試,也未關(guān)注到控制測(cè)試中的異常情況。在執(zhí)行資金循環(huán)控制測(cè)試時(shí),你們未在接近基準(zhǔn)日實(shí)施控制測(cè)試,也未進(jìn)行相關(guān)審計(jì)說(shuō)明。
以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十六條的規(guī)定。
二、應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)及營(yíng)業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是未恰當(dāng)檢查支持性文件。你們對(duì)未回函的應(yīng)收賬款執(zhí)行替代測(cè)試時(shí),未檢查合同、發(fā)貨單及客戶簽字材料等支持性文件;在執(zhí)行合同資產(chǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),對(duì)抽取的樣本未復(fù)核合同、發(fā)票信息、客戶確認(rèn)資料等支持性文件。二是營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模與選擇不恰當(dāng)。你們?cè)谟?jì)算營(yíng)業(yè)收入測(cè)試樣本規(guī)模時(shí),確定部分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不一致,導(dǎo)致實(shí)際確定的樣本規(guī)模小于應(yīng)抽樣本量。你們采取金額單位抽樣法進(jìn)行樣本的選取,但存在部分大金額未被納入樣本范圍的情況,抽樣結(jié)果不符合金額單位抽樣法的原則。
以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條的規(guī)定。
三、貨幣資金審計(jì)程序不到位
你們?cè)谟?jì)劃審計(jì)階段將子公司W(wǎng)uxiClinicalDevelopment,Inc.銀行存款科目認(rèn)定為重要賬戶,且計(jì)劃對(duì)其執(zhí)行銀行函證程序,但你們未按計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)函證,底稿中也未見(jiàn)說(shuō)明該類賬戶性質(zhì)不重大的審計(jì)證據(jù)。以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條的規(guī)定。
四、底稿記錄不恰當(dāng)
一是未準(zhǔn)確記錄底稿信息,部分底稿信息與支持性文件不一致。二是部分底稿未使用中文記錄。以上不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、第十六條的規(guī)定。
上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定,其中簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師金凌云、石弘雋對(duì)相關(guān)問(wèn)題負(fù)主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立健全質(zhì)量控制制度,提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
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