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近日，山東注協(xié)會(huì)發(fā)布了一份關(guān)于對2016年度注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)檢查查出問題處理決定的通報(bào)。透過11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的懲戒通報(bào)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)許多問題事務(wù)所的共性問題，審計(jì)君簡單梳理了一下，希望對您的工作有所啟發(fā)。

審計(jì)報(bào)告存在共性問題

• 審計(jì)報(bào)告沒有采用新的報(bào)告格式，未依據(jù)新審計(jì)準(zhǔn)則編制;

• 審計(jì)報(bào)告沒有無單位公章，注冊會(huì)計(jì)師沒有簽字。審計(jì)底稿沒有裝訂;

• 會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)報(bào)表附注被審計(jì)單位沒有蓋章，財(cái)報(bào)表附注主要項(xiàng)目注釋過于簡單或不完整，未列示報(bào)表主要項(xiàng)目注釋;

• 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書無審計(jì)收費(fèi)、無蓋章簽字、無日期;

• 理當(dāng)局聲明書無法定代表人、日期、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。

• 未編制業(yè)務(wù)承接表、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表;

• 無審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié);

• 無審計(jì)程序表、無審定表、明細(xì)表;

• 大部分科目沒有執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序；

• 三級(jí)復(fù)核簽字不完整，無復(fù)核內(nèi)容。

• 未附現(xiàn)金盤點(diǎn)表或現(xiàn)金盤點(diǎn)表無審計(jì)單位蓋章，無盤點(diǎn)人，監(jiān)盤人簽字；

• 無銀行存款函證，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

• 部分底稿沒有審前、審后現(xiàn)金流量表；

• 工作底稿中，大部分項(xiàng)目僅附審定表，且部分審定表中無審定數(shù)、審計(jì)結(jié)論，未執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序；

• 工作底稿未裝訂成冊。

驗(yàn)資報(bào)告共性問題

• 驗(yàn)資報(bào)告注冊會(huì)計(jì)師未簽字；

• 注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表注冊會(huì)計(jì)師未簽字、蓋章；

• 未附業(yè)務(wù)約定書或業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容填寫不完整；

• 三級(jí)復(fù)核程序未執(zhí)行到位，部分報(bào)告簽字不完整；

• 驗(yàn)資報(bào)告審驗(yàn)程序執(zhí)行有瑕疵，驗(yàn)資報(bào)告及所附明細(xì)表格式未采用新審計(jì)準(zhǔn)則格式。

• 無銀行詢證函、銀行對賬單；

• 無驗(yàn)資計(jì)劃、無審驗(yàn)程序表、被審驗(yàn)單位基本情況表；

• 無股東會(huì)決議、投資者聲明書、變更注冊資本的股東決議；

• 驗(yàn)資報(bào)告未裝訂成冊；

• 驗(yàn)資底稿檔案未裝訂、未編制頁碼。

其他共性問題

• 未實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制測試；

• 部分底稿未編制試算平衡表；

• 報(bào)表附注沒有披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項(xiàng)、往來款項(xiàng)賬齡等信息；

• 部分審計(jì)項(xiàng)目審定金額與報(bào)表金額不一致；

• 應(yīng)交稅金部分底稿未進(jìn)行各項(xiàng)稅金測算，未對應(yīng)交稅費(fèi)各稅種稅金進(jìn)行測算；

• 未對營業(yè)收入進(jìn)行銷售細(xì)節(jié)測試，未檢查大額銷售合同；

• 貨幣資金未做截止測試，部分底稿未對銀行存款進(jìn)行函證；

• 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)未執(zhí)行函證程序或函證比例太低，未測算壞賬準(zhǔn)備；

• 存貨與采購合同、出庫單未雙向核對，未關(guān)注關(guān)聯(lián)方采購、銷售；

• 存貨未編制成本倒軋表，未進(jìn)行收入庫截止測試，未將采購合同、出入庫單雙向核對，未分析發(fā)生額；

• 固定資產(chǎn)未檢查建筑物、車輛權(quán)證；無形資產(chǎn)未檢查土地證，未進(jìn)行攤銷測算；

• 應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等應(yīng)付款項(xiàng)未執(zhí)行函證程序或函證比例太低；

• 應(yīng)付工資未將薪酬與費(fèi)用支出核對，未附工資表，未檢查保險(xiǎn)的計(jì)提；

• 營業(yè)收入、營業(yè)成本未執(zhí)行分析程序和截止測試程序，未進(jìn)行大額合同查驗(yàn)，未對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行公允檢查；

• 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用未進(jìn)行分類比對分析，未執(zhí)行截止測試程序。

通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的共性問題，我們要嚴(yán)格按照行業(yè)有關(guān)規(guī)定和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，認(rèn)真對待每個(gè)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師要引以為戒，依法執(zhí)業(yè)，恪守準(zhǔn)則，不斷提高執(zhí)業(yè)水平。