充電時(shí)間到，今天申稅小微要和大家聊一聊退休再任職人員的個(gè)稅征免和計(jì)算問題。如果您的企業(yè)有退休再任職的員工，那就一定要看仔細(xì)哦~
適用情境
一、趙醫(yī)生在醫(yī)院德高望重，醫(yī)術(shù)高明，在辦理了退休手續(xù)之后又被醫(yī)院返聘繼續(xù)任職。（退休后在原單位從事原職業(yè)）
二、肖老師是一名優(yōu)秀的人民教師，在退休之后收到邀請(qǐng)，在教育機(jī)構(gòu)中繼續(xù)任職，教育機(jī)構(gòu)為其發(fā)放工資。（退休之后到其他單位從事原職業(yè)）
三、何律師平時(shí)愛好健身，從律所退休之后又到一家健身房當(dāng)起了健身教練，健身房給他支付工資。（退休之后到其他單位從事其他職業(yè)）
具體計(jì)算
①應(yīng)納稅所得額=扣除“五險(xiǎn)一金”后月工資收入-3500（外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員扣減4800元）
②按照稅率表找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)
③應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：
1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
政策依據(jù)
一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號(hào)）
二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號(hào)）
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）
政策解釋
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號(hào)）規(guī)定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號(hào)）規(guī)定：“退休人員再任職,應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
（四）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號(hào)）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。本公告自2011年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
舉個(gè)例子
中國公民王先生2016年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資3200元，這部分收入為免征個(gè)稅； 4月份被一家公司聘用，月工資4600元，應(yīng)按照工資薪金繳納個(gè)稅：
應(yīng)納稅額=（4600-3500）×3%=33元
友情提醒
辨析法定退休、內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休
特殊規(guī)定
高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得可以免征個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)如下：
一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號(hào)）規(guī)定：“一、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條第（七）項(xiàng)中所稱延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指：
（一）享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者；
（二）中國科學(xué)院、中國工程院院士。
二、高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
（一）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；
（二）除上述第（一）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、高級(jí)專家從兩處以上取得應(yīng)稅工資、薪金所得以及具有稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)的其他情形的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。”
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