匯算清繳申報軟件一打開,很多人看到這一大堆表格,就被嚇的頭疼，其實有些表你是不用填的。本期，我們以小型微利企業(yè)為例和大家一起來分析一下，年度匯算清繳到底應(yīng)該填寫哪些表。
一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單體系
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類, 2017年版》(下稱申報表)適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。申報表共37張，包括:
A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)
收入費用明細(xì)表6張(A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000)
A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表及12張2級附表(A105010-A105120)
A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表的5張2級附表
(A107010-A107050)及4張3級附表(A107011、A107012、A107041、A107042)
A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表及3張2級附表(A108010-A108030)
A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表及1張2級附表A109010
二、小型微利企業(yè)年度匯算清繳申報需要填報的報表
A000000表主要反映納稅人的基本信息，A100000表是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的表，匯算清繳的數(shù)據(jù)最后都要匯總體現(xiàn)在這張表上。所以，所有納稅人都必須填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表和主表。
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第58號規(guī)定,小型微利企業(yè)免于填報6張收入費用明細(xì)表，上述表 單相關(guān)數(shù)據(jù)在主表中直接填寫。小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況選擇其他表單填報，未發(fā)生表單中規(guī)定的事項無需填報。但這里需要重點強(qiáng)調(diào)的是填表說明中的一些明確規(guī)定，例如:
A105050表，納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整，均需填報。企業(yè)在其存續(xù)期間是不可能不發(fā)生人力資源成本的，所以這張表基本上是需要填報的。
A105070表,納稅人發(fā)生相關(guān)支出(含 捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)),無論是否納稅調(diào)整,均應(yīng)填報本表。當(dāng)然，若納稅人沒有捐贈支出也就無需填寫，只要有捐贈支出，即使不涉及調(diào)整也需要填寫數(shù)據(jù)。
A105080表，適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人,無論是否納稅調(diào)整，均須填報。每個企業(yè)都有固定資產(chǎn),其存續(xù)期間也是不可能不發(fā)生資產(chǎn)折舊的，所以這張表基本上是需要填報的。
A105120表，適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。只要會計上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
A105000表，作為，上述納稅調(diào)整附表的歸集匯總表,所以是需要填報的。
通過上述剖析可以看出，其實小微企業(yè)涉及的表格并不多，若沒有太多調(diào)整事項，填報的表也就是幾張。
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