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稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作

2016.01.06

正文

日前，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出通告: 暫停2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。原因?yàn)楦鶕?jù)國家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件。

有業(yè)內(nèi)人士分析，本次修改《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主要目的是為了和“金三”征管系統(tǒng)各模塊融合，充分發(fā)揮“金三”征管系統(tǒng)中的“大數(shù)據(jù)”比對(duì)功能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅征管和申報(bào)管理工作。

目前現(xiàn)行的2014版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》于2014年11月總局以63號(hào)公告頒布，運(yùn)行以來，除了個(gè)別業(yè)務(wù)單純的小微企業(yè)外，納稅人普遍反映填報(bào)難度較以往加大。

現(xiàn)行申報(bào)表已經(jīng)達(dá)到了41張，相對(duì)以前的申報(bào)表，采集信息的數(shù)據(jù)量增加了不少。同時(shí)，這種分級(jí)設(shè)置編號(hào)的方式反映出這套申報(bào)表的修訂頻率會(huì)非常高。

比如目前的納稅調(diào)整表的三級(jí)附表只有2張，即A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》及A105091《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。而如果稅務(wù)機(jī)關(guān)想要加強(qiáng)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)的信息采集精度，則可以在不調(diào)整申報(bào)表結(jié)構(gòu)的情況下，修訂或補(bǔ)充附表。

比如，A105100《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》目前采集的數(shù)據(jù)只是一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理情況下，各重組業(yè)務(wù)的賬載金額、稅收金額和調(diào)整金額。而以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可能根據(jù)需要針對(duì)特殊性重組單獨(dú)出臺(tái)一張附表，即可能的A105101表。而增加這張表并不會(huì)打亂其他表格的排序，也不會(huì)跟其他表格產(chǎn)生沖突。

可以看到，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，這對(duì)申報(bào)表的功能提出了更高的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要通過申報(bào)表掌握納稅人涉稅信息，申報(bào)表涵蓋的內(nèi)容也會(huì)越來越豐富，采集的信息也會(huì)越來越精細(xì)。

同時(shí)，不當(dāng)?shù)奶顖?bào)可能會(huì)給納稅人帶來一些不必要的稅務(wù)麻煩，引發(fā)稅務(wù)征管系統(tǒng)的異常報(bào)警，增加被稽查檢查的幾率。

我們可以預(yù)見在未來的一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)所得稅年度申報(bào)表將是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析的重要信息來源，也是實(shí)施所得稅管理的重要手段——企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠以及以表代備稅收優(yōu)惠的信息處理也將依托申報(bào)表完成信息集合及比對(duì)。

我們有理由相信，本次總局的報(bào)表修訂，除了更改一些表格不科學(xué)的設(shè)置外，重點(diǎn)仍是對(duì)于采集信息的查漏補(bǔ)缺。未來的企業(yè)所得稅匯算清繳所需要的信息量將更加龐大和精細(xì)，其運(yùn)用也將更加頻繁和廣泛。

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