在之前的兩篇文章中，分別介紹了利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表（可以看小編的歷史發(fā)文），收到了一些朋友的反饋與鼓勵(lì)，今天，再接再厲，聊一聊現(xiàn)金流量表的那點(diǎn)兒事~
首先，我們來(lái)明確一下時(shí)效性。利潤(rùn)表表征的是一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的預(yù)估利潤(rùn)額（因?yàn)槠渲邪瑧?yīng)收賬款，這部分現(xiàn)金并未到賬）；資產(chǎn)負(fù)債表表明的是某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的企業(yè)數(shù)據(jù)，也就是截止到某年某月某日，企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況以及股東出資了多少錢。而現(xiàn)金流量表表征的是從期初到期末，所以實(shí)際的資金流入及流出的情況，所以對(duì)于現(xiàn)金流量表而言，規(guī)定的是兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間的這一段時(shí)間。
其次，我們來(lái)明確現(xiàn)金流量表的意義。其實(shí)，最早的財(cái)務(wù)報(bào)表中是不含現(xiàn)金流量表的，但是由于另外兩個(gè)表格存在容易造假的情況，因此，1987年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)規(guī)定引入現(xiàn)金流量表，用實(shí)際的現(xiàn)金流量來(lái)分析投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響、分析企業(yè)償還債務(wù)及所有者投資報(bào)酬的能力、以及企業(yè)未來(lái)獲得現(xiàn)金的能力。
因此，可以說(shuō)，現(xiàn)金流量表出現(xiàn)的價(jià)值在于基于利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，更透徹的看清企業(yè)情況，規(guī)避財(cái)務(wù)做假。而事實(shí)也是如此，現(xiàn)金流量表的所有數(shù)據(jù)，也都可以通過(guò)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行推導(dǎo)出來(lái)。
舉個(gè)例子，如果你是一家企業(yè)的老板，公司目前面臨著重大現(xiàn)金缺口，你會(huì)怎么做呢？無(wú)非以下三點(diǎn)：
1、低價(jià)促銷、降薪裁員、減少研發(fā)投入等各種成本費(fèi)用管控措施。
2、派手下去催收應(yīng)收賬款、減少庫(kù)存、變賣公司閑置設(shè)備廠房等固定資產(chǎn)。
3、向銀行等機(jī)構(gòu)借貸、延后職工薪酬發(fā)放、請(qǐng)求股東增加注冊(cè)資本金。
如果你能認(rèn)可以上三個(gè)措施，那好，我們來(lái)逐條翻譯一下：
第一種措施，各種成本費(fèi)用管控措施，也就是在無(wú)法改變營(yíng)業(yè)收入的情況下盡量壓減支出，從營(yíng)業(yè)成本中擠出現(xiàn)金，這些對(duì)應(yīng)的措施都源于利潤(rùn)表中，翻譯成會(huì)計(jì)語(yǔ)言，就是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，對(duì)應(yīng)的是利潤(rùn)表中的科目。
第二種措施，其實(shí)說(shuō)到底，就是將公司的所有資產(chǎn)變現(xiàn)，從流動(dòng)資產(chǎn)到固定資產(chǎn)一一想辦法去轉(zhuǎn)換成可用的現(xiàn)金流。公司的資產(chǎn)就是公司產(chǎn)生的利潤(rùn)投資的結(jié)果，因此，這部分翻譯成會(huì)計(jì)語(yǔ)言，就是“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)負(fù)債表左邊的科目。
第三種措施，主要就是從銀行或者股東那邊籌集資金，翻譯成會(huì)計(jì)語(yǔ)言就是“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，對(duì)應(yīng)的是資產(chǎn)負(fù)債表的右邊的科目。
通過(guò)以上三個(gè)措施的遷移，基本可以說(shuō)清楚現(xiàn)金流量表中三個(gè)最重要部分的含義。那當(dāng)我們拿到一張表格時(shí)，如何來(lái)評(píng)估數(shù)字背后的秘密呢？
首先，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，對(duì)于一家企業(yè)而言，如果是正值，那就說(shuō)明在期末期初這段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了收益。如果是負(fù)值，那就說(shuō)明在期末期初這段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)了虧損。
其次，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，一般情況下，對(duì)于一個(gè)經(jīng)營(yíng)效果好的企業(yè)，為了永續(xù)經(jīng)營(yíng)，一定會(huì)不斷的追加投入，購(gòu)買設(shè)備擴(kuò)大生產(chǎn)，從而創(chuàng)造更大的收益，因此，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般為負(fù)值。它代表了一個(gè)企業(yè)看好自身在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展，對(duì)未來(lái)發(fā)展有十足的信心。但是存在一種情況，當(dāng)企業(yè)開始變賣資產(chǎn)等動(dòng)作，這部分?jǐn)?shù)字就會(huì)變成正值。
再而，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，當(dāng)這部分?jǐn)?shù)字為正值，代表企業(yè)從銀行或者股東處籌集到了資金，可以代表銀行或者股東對(duì)于企業(yè)有信心，愿意出資協(xié)助其擴(kuò)大規(guī)?；虬l(fā)展。而當(dāng)這部分為負(fù)值時(shí)，也未必要過(guò)于擔(dān)心，因?yàn)橛锌赡苁且驗(yàn)槠髽I(yè)效益比較好，所以償還之前的貸款，或者將利潤(rùn)作為投資回報(bào)分配給了股東。
以上，便是對(duì)于現(xiàn)金流量表的分析，對(duì)于能讀到這里的你，小編報(bào)以萬(wàn)分感謝，小編也會(huì)繼續(xù)努力，多多讀書學(xué)習(xí)，整理學(xué)習(xí)心得，然后將“一分鐘讀懂XXX”系列繼續(xù)做下去。希望不辜負(fù)粉絲們的支持，如果你也愿意繼續(xù)看小編談天談地談世界，請(qǐng)點(diǎn)擊關(guān)注~
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