2019年6月19日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站發(fā)布了〔2019〕62號(hào)行政處罰決定書（http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G /201906/t _357798.htm），對(duì)在“粵傳媒收購(gòu)香榭麗項(xiàng)目”中未勤勉盡責(zé)的國(guó)內(nèi)某知名律師事務(wù)所給予行政處罰：責(zé)令律師事務(wù)所改正，沒(méi)收其業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，并對(duì)其處以90萬(wàn)元罰款；給予經(jīng)辦律師警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。
處罰決定書顯示，該律所在出具《法律意見(jiàn)書》時(shí)主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：未對(duì)香榭麗重大業(yè)務(wù)合同進(jìn)行審慎核查驗(yàn)證；未發(fā)現(xiàn)香榭麗對(duì)外重大擔(dān)保事項(xiàng)，亦未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行審慎查驗(yàn)；未按照查驗(yàn)計(jì)劃列明的程序和方法審慎查驗(yàn)香榭麗廣告陣地和屏幕。
就在該律所接受調(diào)查期間，其擔(dān)任證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的多個(gè)IPO項(xiàng)目悉數(shù)“躺槍”，不得不中止審查。城門失火，殃及池魚。律所一旦在從事證券法律業(yè)務(wù)時(shí)被調(diào)查或處罰，將不可避免影響其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行，甚至威脅到服務(wù)對(duì)象的商業(yè)利益，最終遭受的損失將不僅僅是處罰決定書上的那些數(shù)字，對(duì)其聲譽(yù)更是有著難以預(yù)估的影響?；诖耍P者現(xiàn)就以《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則(試行)》為依據(jù)，結(jié)合實(shí)務(wù)對(duì)債券法律業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范提出如下意見(jiàn)：
（1）嚴(yán)格遵循獨(dú)立、審慎的原則。實(shí)務(wù)中，經(jīng)辦律師在核查初期往往習(xí)慣于以《募集說(shuō)明書》或公司提供的資料為基礎(chǔ)建立《法律意見(jiàn)書》的整體架構(gòu)，而非第一時(shí)間獨(dú)立開(kāi)展核查業(yè)務(wù)。如此，容易先入為主，從而被第三方提供的資料，尤其是《募集說(shuō)明書》中可能存在的錯(cuò)漏所誤導(dǎo)。這一點(diǎn)在服務(wù)對(duì)象為大型知名企業(yè)時(shí)尤為常見(jiàn)。
（2）重視工作底稿的編制。工作底稿是判斷律師是否勤勉盡責(zé)的重要證據(jù)，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、清晰的記錄核查程序、獲取的關(guān)鍵性材料的摘要或者副本、內(nèi)部討論的記錄等。尤其是涉及公司償債能力、未來(lái)現(xiàn)金流量等重大事項(xiàng)。
（3）重視《審計(jì)報(bào)告》中部分已載明事項(xiàng)的核查。對(duì)于可自行調(diào)查取證的部分關(guān)鍵事項(xiàng)，包括資產(chǎn)受限情況、不動(dòng)產(chǎn)等重要財(cái)產(chǎn)的權(quán)利歸屬、銀行存貸款等仍應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行核查，并記錄于工作底稿中。對(duì)于無(wú)法自行核查的事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表等，可直接引用《審計(jì)報(bào)告》上的數(shù)據(jù)。
（4）掌握必要的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)。一方面，《法律意見(jiàn)書》中經(jīng)常要引用各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因而需要對(duì)會(huì)計(jì)專有詞匯具備最起碼的認(rèn)知。另一方面，在核查過(guò)程中，盡管未要求律師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等發(fā)表意見(jiàn)，但在對(duì)外重大擔(dān)保、銀行存款等方面，仍需要律師采取函證等方式予以查證。特殊情況下，還要求律師對(duì)公司主要原材料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。如此一來(lái)，掌握必要的審計(jì)知識(shí)便顯得尤為重要了。
（5）健全內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制。證券法律業(yè)務(wù)不同于一般《法律意見(jiàn)書》的撰寫，需要經(jīng)辦律師投入大量的精力進(jìn)行調(diào)查、分析，因此也更容易出現(xiàn)差錯(cuò)。同時(shí)，由于涉及金額巨大，牽涉面廣，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，往往影響的不僅僅是律所與當(dāng)事人的利益。建立健全內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，實(shí)行必要的內(nèi)部核驗(yàn)，將有利于降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
聯(lián)系客服
